向分支機(jī)構(gòu)支付融資利息可以扣除嗎？

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。如果是居民企業(yè)內(nèi)部總分機(jī)構(gòu)發(fā)生的管理費(fèi)用，由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，通過總機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決，所以無扣除限額標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除以避免重復(fù)扣除。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）第一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（1）金融企業(yè)，為5∶1；（2）其他企業(yè)，為2∶1。

因此對(duì)于向分支機(jī)構(gòu)融資利息可以匯總和抵消，無扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)利息費(fèi)用支出的所得稅扣除按照稅法規(guī)定即可。

關(guān)聯(lián)方利息所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）對(duì)于關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款的利息稅前扣除的規(guī)定進(jìn)一步給予明確，不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）。

關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和。權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。

在掌握超過關(guān)聯(lián)債資比例利息支出的時(shí)候，主要關(guān)注如下：

1、按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配。

2、若境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的實(shí)際稅負(fù)高于本企業(yè)的，支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方超過比例部分的利息支出允許扣除；若境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的實(shí)際稅負(fù)低于本企業(yè)，但企業(yè)能夠提供資料，證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則，則超過比例部分的利息準(zhǔn)予扣除。

3、如果利息分配給境外關(guān)聯(lián)方，則不允許扣除。

4、不允許扣除的利息支出包括：

（1）超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分；

（2）超過關(guān)聯(lián)債資比，且不符合其他可扣除規(guī)定的部分；

（3）與取得收入無關(guān)的利息支出。

（4）股東出資未到位，導(dǎo)致的利息支出不得扣除。

以上就是我們關(guān)于“向分支機(jī)構(gòu)支付融資利息可以扣除嗎？”一題的解答，首先要理解分支結(jié)構(gòu)與子公司在法人地位上的不同，分支機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立的法人地位，因此在所得稅匯算清繳，需要按照獨(dú)立法人進(jìn)行匯總繳納即可。若對(duì)此您還有其他問題，歡迎聯(lián)系我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師。