股權轉讓所得為什么不扣除股息

答：玄武某投資管理公司，通過前期運作，有意將公司持有的某軟件公司１０％的股權轉讓。目前已達成轉讓價５００萬元的協議。投資公司持有股權的原始成本４００萬元，該公司累計未分配利潤約８０萬元。企業財務會計小王詢問：可否將軟件公司累計未分配利潤６０萬元按投資比例１０％計算確認為股息所得？該股息所得是否可以作為免稅收入在計算股權轉讓所得時扣除？

稅務人員指出：股權轉讓不得在計算轉讓所得時扣除股息所得。根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告２０１１年第３４號）第五條的規定，投資企業撤回或減少投資的稅務處理。投資方被投資方撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。只有投資企業通過清算、退股等方式從被投資單位撤回或減少長期股權投資時，方可適用上述規定，確認股息所得。因此，投資公司轉讓股權的行為，不能適用３４號公告。

對于股權轉讓行為的稅務處理，根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函［２０１０］７９號）第三條的規定企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。按照上述規定，小王所在的投資管理公司轉讓股權，應按照１００萬元的應稅所得計算繳納企業所得稅。

股權轉讓的企業所得稅如何計算？

只要當事人不違反法律的強制性規定，不損害國家和第三人的合法權益，法律允許股東自由確定股權轉讓價格。我國《公司法》及相關法律除了對國有股權的轉讓估價作了限制性規定外，對于普通股權轉讓價格的確定并未作具體的規定。在實踐中，普通股權的轉讓價格通常由以下幾種方式確定：(1)當事人自由協商確定，即股權轉讓時，股權轉讓價款由轉讓方與受讓方自由協商確定，可稱為“協商價法”。(2)以公司工商注冊登記的股東出資額為股權轉讓價格.可稱為“出資額法”。(3)以公司凈資產額為標準確定股權轉讓價格，可稱為“凈資產價法”。第四以審計、評估的價格作為依據計算股權轉讓價格，可稱為“評估價法”。第五以拍賣價、變賣價為股權轉讓價格。股權轉讓是股東行使股權常見而普遍的方式，中國《公司法》規定股東有權通過法定方式轉讓其全部出資或者部分出資。

以上詳細介紹了股權轉讓所得為什么不扣除股息，也介紹了股權轉讓的企業所得稅如何計算。如果你是一位企業的稅務會計，一定要明白，企業在轉染股權的時候的所得也是需要繳納企業所得稅的，繳納企業所得稅的時候股息是不能扣除的。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。