建安企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間

（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第二條、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

①收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

②交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

①已完工作的測(cè)量；

②已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

③發(fā)生成本占總成本的比例。

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間點(diǎn)或企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)

　1、工程結(jié)算法確認(rèn)收入的界定和稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　“工程結(jié)算法”是指建筑企業(yè)根據(jù)與發(fā)包方進(jìn)行的工程進(jìn)度結(jié)算金額確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的一種方法。如果發(fā)包方一直沒有跟建筑企業(yè)進(jìn)行進(jìn)度結(jié)算，則建筑企業(yè)賬上沒有收入，只有成本，顯然與稅法上的完工百分比法的收入確認(rèn)不一樣，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)：建筑企業(yè)延期繳納企業(yè)所得稅。因此，工程結(jié)算法確認(rèn)收入只在一年中的會(huì)計(jì)核算中采納，必須在年末的12月

2、按照開發(fā)票確認(rèn)收入的界定和稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　“按照開發(fā)票確認(rèn)收入”是指建筑企業(yè)根據(jù)與發(fā)包方進(jìn)行的工程進(jìn)度結(jié)算后，根據(jù)向發(fā)包方收取的工程進(jìn)度款而開具發(fā)票的金額確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的一種方法。這種方法的稅收風(fēng)險(xiǎn)是：延期繳納增值稅和企業(yè)所得稅，因?yàn)榘l(fā)包方拖欠的工程進(jìn)度款沒有確認(rèn)收入繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

3、按照完工百分比法確認(rèn)收入的利弊分析

“按照完工百分比法確認(rèn)收入”可以更清新的反應(yīng)建筑企業(yè)的收入、成本和利潤(rùn)，會(huì)計(jì)信息比較真實(shí)，但是比較麻煩，工作難度較大。

通過上述分析可知：建筑企業(yè)都是會(huì)在一年度里按照工程結(jié)算法進(jìn)行結(jié)算的，按照工程結(jié)算法確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入，是按照工程方的與發(fā)包方進(jìn)行工程進(jìn)度清算的。這也是另外一種確認(rèn)收入的方法。如果還有其他的問題可以在線進(jìn)行咨詢老師。