其他債權(quán)投資按照攤余成本后續(xù)計(jì)量

1.分期付息、到期還本的債券的后續(xù)計(jì)量(采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量、計(jì)算攤余成本、確定公允價(jià)值的變動(dòng))

　　每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日(確認(rèn)利息的時(shí)間)

　　借：應(yīng)收利息(面值×票面利率)

　　貸：投資收益(期初攤余成本×實(shí)際利率)

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額倒擠或借方)

　　收到利息：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應(yīng)收利息

　　確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積

　　或相反處理。

2.到期一次還本付息的債券投資(采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量、計(jì)算攤余成本、確定公允價(jià)值的變動(dòng))

　　每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日(確認(rèn)利息的時(shí)間)

借：可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息(面值×票面利率)

貸：投資收益(期初攤余成本×實(shí)際利率)

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額倒擠或借方)

確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：資本公積——其他資本公積

或相反處理。

 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定。

扣除已償還的本金；加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）。

綜合上述，其他債權(quán)投資按照攤余成本后續(xù)計(jì)量按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和來(lái)計(jì)量，但是交易的費(fèi)用是計(jì)量到明細(xì)科目中的，持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量是采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。看完上述整理的內(nèi)容后，相信應(yīng)該對(duì)你是有幫助的。如果你還有新的問(wèn)題就可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂的網(wǎng)站在線免費(fèi)咨詢。