工資薪金支出稅前扣除需要什么?

(一)合理的工資、薪金是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的符合行業及地區水平的、較為規范的員工工資、薪金制度規定在每一納稅年度實際支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出.

(二)企業對有關工資、薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;對實際發放的工資、薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務.

(三)稅法規定工資、薪金總額不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金.

《企業所得稅法實施條例》第三十五條規定,企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除.

(四)應注意在稅法意義上區別工資、薪金和職工福利費的涵義.

各項費用在企業所得稅前扣除的比例是多少?

第一類:以收入為基數的扣除項目

1、業務招待費:業務招待費按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

2、廣告費與業務宣傳費:

(1)廣告費與業務宣傳費除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

(2)對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除.

3、手續費及傭金:

(1)業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出,不超過以下規定計算限額以內的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除.

(2)保險企業:財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數,下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額.

(3)其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額.

(4)除委托個人代理外,企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除.

第二類:利潤為基數的扣除項目

1、公益性捐贈:企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除..

第三類:以工資為基數的扣除項目

1、職工福利費:企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.

2、工會經費:企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.

3、職工教育經費:

(1)企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除. 但存在以下特殊情況:

(2)集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除.

(3)高新技術企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

(4)認定的技術先進型服務企業,發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.)

4、補充養老險與補充醫療險:在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除.

5、黨組織工作經費:納入管理費用的黨組織工作經費,實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業所得稅前扣除.年末如有結余,結轉下一年度使用.累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的,當年不再從管理費用中安排.

企業所得稅法第二十八條第二款規定,國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅.所以工資薪金支出稅前扣除需要什么?大家是不是也已經心知肚明了呢?可以點擊我們的小窗口咨詢哦~