如何通過往來賬戶判斷是否需要進行納稅調(diào)整?

案例:

甲公司從事自來水生產(chǎn)與銷售.2015年12月,銷售自來水700萬噸.按省級物價主管部門相關(guān)文件規(guī)定,以銷售每噸自來水0.04元標(biāo)準(zhǔn),在成本費用中列支水利工程水費28萬元;依據(jù)國務(wù)院文件規(guī)定,以省級物價部門制定的銷售每噸自來水1.1元標(biāo)準(zhǔn),向用戶代收污水處理費770萬元.賬務(wù)處理如下:

借:制造費用  280000

貸:其他應(yīng)付款  280000

借:銀行存款  7700000

貸:其他應(yīng)付款  7700000

2016年1月,甲公司已將上述款項全額上繳市政府水利、財政部門,并取得合法票據(jù).

審計小組在對甲公司2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時,對兩個明細賬戶金額是否納稅調(diào)整,產(chǎn)生意見分歧.

第一種意見,不存在納稅調(diào)整問題.其理由是,甲公司按規(guī)定計提和代收的行政事業(yè)性收費,已于2015年度匯算清繳期間上繳政府部門,票據(jù)合法,不產(chǎn)生納稅調(diào)整事實.

第二種意見,應(yīng)納稅調(diào)整.持這種意見的依據(jù)是,甲公司2015年12月在成本中列支和代收的行政事業(yè)性收費,在2015年度未實際上繳,屬于可抵扣暫時性差異,應(yīng)納稅調(diào)增;在實際上繳時,應(yīng)在2016年度匯算清繳期間納稅調(diào)減.

上述兩種意見誰正確?審計小組長老張認為,這兩種意見都不完全正確,應(yīng)從往來賬戶核算內(nèi)容和支付時間兩方面判斷是否納稅調(diào)整,并提出如下稅務(wù)處理意見.

關(guān)于水利工程水費.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》( 以下簡稱財稅〔2008〕151號)第二條"關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費"第(一)款規(guī)定.企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條"關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題".企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證.甲公司在2015年12月,依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,按規(guī)定在成本費用中列支的水利工程水費,于2016年1月實際上繳,符合文件規(guī)定,因而在2015年匯繳時,不存在納稅調(diào)整問題.

關(guān)于污水處理費.依據(jù)財稅〔2008〕151號第二條"關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費"第(三)款規(guī)定.對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費,準(zhǔn)予作為不征稅收入,于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分,不得從收入總額中減除.甲公司在具體會計處理時,將其代收污水處理費記入"其他應(yīng)付款"科目,會計處理恰當(dāng).但在稅務(wù)處理上,應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制稅前扣除.2015年12月代收的污水處理費,在2016年1月實際上繳,不符合財稅〔2008〕151文件規(guī)定,應(yīng)在2015年度納稅調(diào)增.2016年實際支付時,在當(dāng)年度納稅調(diào)減.

個人往來款如何做分錄?

借給別人時

借:其他應(yīng)收款--***

貸:現(xiàn)金或銀行存款

如果還回來的

借:現(xiàn)金或銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--***

別人借給你錢時

借;現(xiàn)金或銀行存款

貸:其他應(yīng)付款

你還別人錢時

借:其他應(yīng)付款

貸:現(xiàn)金或銀行存款

如何通過往來賬戶判斷是否需要進行納稅調(diào)整?在企業(yè)方面,對在銀行的存款和貸款也都在一個賬戶中登記.不需逐筆辦理借款和還款手續(xù),企業(yè)購進商品或支付各項款項,增加銀行借款數(shù)額,企業(yè)銷售收入送交銀行,即歸還銀行借款.通常稱為 "進借銷還".采用這種核算方法的企業(yè),在總賬中只開設(shè) "銀行借款" 賬戶.會計學(xué)堂,學(xué)會計,更為專業(yè)!