出口未收匯的稅務處理

答：1、關于出口樣品的政策。出口企業出口樣品，如果取得出口報關單且收匯可以辦理出口退稅，如果取得報關單但不收匯實行出口免稅；如果沒有報關，則要視同內銷，計提增值稅銷項稅額。

2、如果出口樣品不收匯實行出口免稅政策，不需要在企業出口退稅申報系統錄入，需在增值稅納稅申報表上填寫免稅銷售額，對應進項稅額轉出，出口報關單及其他合法有效的進貨憑證等資料留存企業備查。 

3、在出口貨物退（免）稅申報期內，出口企業發生以下情形不能收匯或不能按期收匯的，經主管稅務機關審批可作為視同收匯，并憑相應證明材料申報退（免）稅：

 因國外商品市場行情變動的；

 因出口商品質量原因的；

 因動物及鮮活產品變質、腐爛、非正常死亡或損耗的；

 因自然災害、戰爭等不可抗力因素的；

 因進口商破產、關閉、解散的；6.因進口國貨幣匯率變動的；

 因溢短裝的；

 因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的；

 因其他原因的。

不同樣品出口方式的涉稅規定

1）出口收匯，按照一般貿易方式出口的樣品，如果樣品退稅率不為零，則生產企業需要按照“免抵退稅”方法進行退稅申報處理。外貿企業則按照“免、退”稅方法進行申報處理。本文就不在贅述了。

2）出口不收匯，按照貨樣廣告品方式報關出口的樣品。

出口企業首先需要將報關單上的貨樣廣告品的商品編碼錄入到退稅系統中，查詢該商品的退稅率和退稅標志，如果該商品有退稅率或者退稅率為零但是特殊商品標志處顯示“2”，則該筆樣品出口免征增值稅。如果退稅率為零，且退稅標志處顯示“1”，則視同內銷計算繳納增值稅。

不論上述那種情況出現，都需要按照視同銷售計算繳納企業所得稅。

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