承兌貼現的賬務處理

答：1、先計算貼現利息及貼現所得金額

貼現利息的計算，如果是附息票據，應先計算票據到期值，公式：

票據到期值=票據面值X票面利率X票據天數/360

如果是無息票據，則票據到期值就是票面金額

貼現利息=票據到期值X貼現利率X貼現天數/360

貼現所得金額=票據到期值-貼現利息

2、貼現的會計分錄：

銀行承兌匯票辦理貼現，按從銀行貼現所得資金的金額，借記”銀行存款“科目，按貼出票據的票面金額，貸記“應收票據”科目，按二者之間的差額，借或貸“財務費用”科目，會計分錄為：

借：銀行存款

借或貸：財務費用

  貸：應收票據

關于商業承兌匯票的會計分錄？

答：1、收到商業承兌匯票時；

企業因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票，按商業匯票的票面金額， 借記“應收票據”，按確認的營業收入，貸記“主營業務收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

2、商業承兌匯票貼現時；

持未到期的商業匯票向銀行貼現，應按實際收到的金額（即減去貼現息后的凈額）， 借記“銀行存款”等科目，按貼現息部分，借記“財務費用”等科目，按商業匯票的票面金額， 貸記“應收票據”或“短期借款”科目。注意：如果商業承兌匯票附有追索權，則貸方計入“短期借款”，應收票據不終追確認；如果商業承兌匯票不附有追索權，則貸方計入“應收票據”。

3、如果附有追索權且貼現的商業承兌匯票到期時；

商業匯票到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”。

拓展：

上述回答出自財政部于2006年10月30日發布了《關于印發<企業會計準則——應用指南>的通知》（財會[2006]18 號）中《會計科目和主要賬務處理》，在《會計科目和主要賬務處理》中對商業承兌匯票的處理有明確的規定。

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