持有至到期投資的賬務(wù)處理

持有至到期投資，采用實(shí)際利率法，以攤銷成本計(jì)量。實(shí)際利率法是指按實(shí)際利率計(jì)算攤余成本和期間利息成本的方法。攤余成本是指持有至到期投資初始金額扣除已償還本金、累計(jì)攤余金額加上或減去減值損失后的金額。

1.企業(yè)從持有到期日所取得的投資，應(yīng)當(dāng)按照投資的面值，記入未收回的支付價(jià)格中的應(yīng)收利息，并借記到“應(yīng)收利息”帳戶。貸記“銀行存款”和其他科目，根據(jù)其差額、借方或貸記本賬戶(利息調(diào)整)。

2.在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果持有至到期日的投資是分期付款的利息，而本金債券的投資是一次性償還的，通過計(jì)算票面利率確定的應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)記入“應(yīng)收利息”賬戶。由攤銷成本和到期日投資的實(shí)際利率確定的利息收入，應(yīng)當(dāng)按照其差額記入“投資收入”賬戶，并借記或貸記本賬戶(利息調(diào)整數(shù))。

持有至到期投資為一次性還本付息債券投資。資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率確定的應(yīng)收利息，借記科目（應(yīng)計(jì)利息）、持有至到期投資的攤余成本和按實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入。

到期日投資的購(gòu)買價(jià)格中已到利息支付期的債券利息，應(yīng)當(dāng)記入“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收利息”賬戶。

在分期付款期間支付的利息，從本金償還到投資持有到期，借記為“銀行存款”，貸記為“應(yīng)收利息”。

3.出售持有至到期投資，借記已計(jì)提減值準(zhǔn)備的“銀行存款”等項(xiàng)目，借記“持有投資減值準(zhǔn)備至到期”等項(xiàng)目，按賬面余額貸記項(xiàng)目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），貸記或借記“投資”項(xiàng)目。收入”根據(jù)其差額。

4.本賬戶結(jié)束時(shí)的借方余額反映了企業(yè)持有到期日的投資的攤銷成本。

持有至到期投資的定義是什么？

持有到期日投資(持有到期日證券，HTM證券)是指企業(yè)持有到期債券的意圖和能力。這些證券在一年內(nèi)或者一年以上的業(yè)務(wù)周期內(nèi)到期的，應(yīng)當(dāng)以流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)告；超過經(jīng)營(yíng)周期一年以上的，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期資產(chǎn)報(bào)告持有的到期日投資。所有持有至到期的投資按成本入賬，利息收入按收益時(shí)間入賬。

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