結(jié)轉(zhuǎn)出口退稅賬務(wù)處理

答：1.購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)/原材料/管理費用/制造費用等

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

2.出口貨物

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品。

3.計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額.當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

    主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

4.收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計核算  

一、本年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅(沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入)

1、一般貿(mào)易方式下

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費——未交增值稅

二、上年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅

一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅

1、計提銷項稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅按征收率計算應(yīng)納稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借：以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

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