高校教材、圖書(shū)采購(gòu)折扣管理及會(huì)計(jì)處理?

[例]某高校教材科購(gòu)進(jìn)教材一批,其發(fā)票價(jià)格為10萬(wàn)元,協(xié)議約定的折扣率為15%,按扣除折扣后的實(shí)際價(jià)款支付,教材科張二之前從財(cái)務(wù)預(yù)借周轉(zhuǎn)金8.5萬(wàn)元支付給書(shū)商.其會(huì)計(jì)分錄為:

(1)張三預(yù)借預(yù)付教材款時(shí)

借:其他應(yīng)收款--張三  85000

貸:銀行存款  85000

(2)教材入庫(kù)時(shí)

借:材料--教材  100000

貸:其他應(yīng)收款--張三  85000

其他收入--教材折扣收入  15000

口后,教材科張三按照其發(fā)票價(jià)格收到學(xué)生教材款10萬(wàn)元時(shí)

借:銀行存款  100000

貸:材料--教材  100000

如果折扣實(shí)行事后返還方式,財(cái)務(wù)部門按照發(fā)票價(jià)格付款時(shí)

借:其他應(yīng)收款--張三  100000

貸:銀行存款  100000

教材入庫(kù)時(shí)

借:材料--教材  100000

貸:其他應(yīng)收款--張三  100000

收到教材折扣時(shí)

借:銀行存款  15000

貸:其他收入--教材折扣收入  15000

這種方式之所以違規(guī),是因?yàn)榻滩摹D書(shū)折扣的使剛刁;符合國(guó)家規(guī)定,圖書(shū)折扣沒(méi)有按照規(guī)定沖減其支出、圖書(shū)進(jìn)價(jià)沒(méi)有按照實(shí)際發(fā)生數(shù)確定.

例1中,應(yīng)將作為"其他收入"的教材折扣收入,扣除必要的勞務(wù)開(kāi)支(如運(yùn)費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等)后,按照原購(gòu)書(shū)學(xué)生名單和購(gòu)書(shū)金額比例全部返還給學(xué)生,或者不核算教材折扣,而是在教材入庫(kù)時(shí),按其實(shí)際結(jié)算價(jià)格做會(huì)計(jì)分錄.

借:材料--教材  85000

貸:其他應(yīng)收款--張三  85000

日后,按照其實(shí)際價(jià)格收到學(xué)生教材款時(shí)

借:銀行存款  85000

貸:材料--教材  85000

如果發(fā)生與教材采購(gòu)有關(guān)的運(yùn)費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等則記人"教育事業(yè)支出--其他支出".

例2中圖書(shū)折扣不應(yīng)作為"其他收入",而是按照扣除折扣后的實(shí)際成本列支,其會(huì)計(jì)分錄為:

借:教育事業(yè)支出--沒(méi)備購(gòu)置費(fèi)  170000

貸:銀行存款  170000

同時(shí),

借:固定資產(chǎn)--圖書(shū)  170000

貸:固定基金  170000

即使是日后返還的折扣,也應(yīng)該按照《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定沖減其相應(yīng)支出,不應(yīng)作為收入核算.另外,在實(shí)際操作中,有的學(xué)校將教材、圖書(shū)的明扣部分上繳學(xué)校財(cái)務(wù),而暗扣部分截流私分或直接由經(jīng)辦人據(jù)為已有,這種情況暗扣部分屬于違法的管理方式,而上繳學(xué)校財(cái)務(wù)的明扣部分可能屬于違規(guī)的,也可能屬于規(guī)范的管理方式.

現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理?

1、銷售成立時(shí)

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款

借:銀行存款 (折扣后的金額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用 (價(jià)款*折扣率)

貸:應(yīng)收賬款 (總的應(yīng)收款)

3、折扣期滿對(duì)方付款

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

教材、圖書(shū)采購(gòu)折扣的管理及其會(huì)計(jì)處理,作為高校整個(gè)教學(xué)和財(cái)務(wù)工作的一個(gè)必要環(huán)節(jié),不僅影響教學(xué)質(zhì)量,而且顯示一所高校的整體管理水平;不僅與學(xué)生的利益密切相關(guān),而且容易滋生貪污和腐敗.因此,應(yīng)高度重視教材、圖書(shū)的管理與核算,對(duì)其進(jìn)行規(guī)范管理,避免損失,維護(hù)學(xué)生的合法權(quán)益.那么高校教材、圖書(shū)采購(gòu)折扣管理及會(huì)計(jì)處理這一問(wèn)題今天就說(shuō)到這,下次見(jiàn).