園林綠化企業如何正確納稅?

根據《國家稅務總局關于印發〈營業稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函[1995]156號)規定 ,綠化工程應按"建筑業--其他工程作業"項目繳納營業稅.但當一項綠化工程涉及增值稅應稅貨物時,這一混合銷售行為不僅涉及營業稅,還可能會涉及增值稅.

例如,某園林公司承接一項園林建設工程,工程總價3000萬元.其中,建筑施工工程2000萬元,銷售本公司種植的林木500萬元、花卉200萬元,外購林木300萬元.根據《營業稅暫行條例實施細則》第六條規定,一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物,為混合銷售行為.除本細則第七條規定外,從事貨物生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,不繳納營業稅.其他單位和個人的混合銷售行為,視為提供應稅勞務,繳納營業稅.而根據第七條,納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的混合銷售行為,應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額,其應稅勞務的營業額繳納營業稅,貨物銷售額不繳納營業稅.

因此,該園林公司銷售的外購林木應與建筑施工工程一并繳納營業稅,而銷售的自產林木、花卉應單獨繳納增值稅.同時根據《增值稅暫行條例》第十五條規定,農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅,這里可免征增值稅的農業產品應屬《財政部、國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅[1995]52號)所列舉的范圍.林木、花卉分別屬于財稅[1995]52號文件中"植物類"中的"林業產品"和"其他植物",因此,該園林公司銷售的自產林木、花卉可免征增值稅.也就是說,該園林公司本項業務只繳納營業稅,應納營業稅額為69萬元[(2000+300)×3%].

園林綠化工程公司如何做賬務處理?

1、簽訂建造合同后,收到客戶支付的工程預付款 借:銀行存款 貸:預收賬款

2、工程施工過程中,發生相關合同成本 借:工程施工(生產成本)--工程項目 或工程施工--間接費用 貸:應付職工薪酬、庫存材料、累計折舊等 期末根據人工分配法或直接費用分配法把"工程施工--間接費用"分攤到各工程項目中.

3、收到客戶工程驗工計價單 借:應收賬款 貸:工程結算

4、收到客戶撥付工程款 借:銀行存款 貸:應收賬款

5、資產負債表日確認合同收入和支出 借:主營業務成本 工程施工--毛利 貸:主營業務收入

6、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入,應將預計損失立即確認為當期費用 借:預計合同損失 貸: 預計損失準備

7、工程竣工結算 借:工程結算 借或貸:工程施工--合同毛利 貸:工程施工--工程項目

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