房地產(chǎn)公司土地使用稅如何計(jì)算

  應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額

  一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

  「例」武泰鋼材進(jìn)出口公司擁有占用土地面積為1500平方米，每平方米年稅額為6元。

  月應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=1500×6/12=9000/12=750(元)

  房地產(chǎn)企業(yè)土地使用稅如何把握和計(jì)算

  計(jì)算稅款方式不同，納稅不同

  房地產(chǎn)企業(yè)因完成商品房的銷售而終止土地使用稅納稅義務(wù)，應(yīng)繳稅款隨著已售房屋的交付而遞減，這看似已很明確，但實(shí)務(wù)中讓征納雙方感到困惑和難以把握的是如何具體計(jì)算減少的稅款，不同的計(jì)算方式將得出不同的結(jié)果，影響到納稅人的利益。

  例如，某公司2010年取得6萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，年稅額每平方米20元，年應(yīng)繳土地使用稅120萬(wàn)元(6萬(wàn)平方米3元)。已建商品房可售面積30萬(wàn)平方米，2012年10月將首批已銷售的9萬(wàn)平方米房屋交付購(gòu)房者并辦妥相關(guān)手續(xù)，已售房屋折算用地面積為1.8萬(wàn)平方米(9萬(wàn)平方米/30萬(wàn)平方米 *6萬(wàn)平方米)。2012年土地使用稅計(jì)算：

  甲方式：本地區(qū)規(guī)定的納稅期限為每年的4月和10月，分別以3月31日和9月30日的累計(jì)售房面積為半年度終止納稅義務(wù)截止時(shí)間，其10月交房對(duì)應(yīng)的用地在當(dāng)年不能減少稅款，只能在次年上半年再計(jì)算減少的稅款。2012年應(yīng)繳土地使用稅：6萬(wàn) *20元=120(萬(wàn)元)。

  乙方式：本地區(qū)土地使用稅以季度為納稅期，分別在3月、6月、9月、12月的15日前申報(bào)當(dāng)季的稅款，10月交房對(duì)應(yīng)的用地在四季度終止納稅義務(wù)，按季計(jì)算減少的稅款：1.8萬(wàn)平方米 *20元/4=9(萬(wàn)元);2012年應(yīng)繳土地使用稅111萬(wàn)元(120-9)。

  丙方式：與乙地相同也是以季為納稅期，但稅款分月計(jì)算、按季繳納，10月交房對(duì)應(yīng)的用地在當(dāng)月終止納稅義務(wù)，從11月起不再繳納稅款，按月計(jì)算減少的稅款為：1.8萬(wàn)平方米 *20元/12 *2=6(萬(wàn)元);2012年應(yīng)繳土地使用稅114萬(wàn)元(120-6)。

  相同的涉稅情形，卻因計(jì)算方式不同而計(jì)算出以上三種應(yīng)繳稅款，而繳納稅款的多少，直接影響到企業(yè)本年利潤(rùn)的增減，究竟以何種方式計(jì)算最佳呢

  土地使用稅暫行條例第九條規(guī)定，征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅;財(cái)稅〔2008〕152號(hào)文件規(guī)定，依法終止納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到當(dāng)月末;國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)文件規(guī)定，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征土地使用稅。在這些法條中，均以“月”作為納稅義務(wù)的終止或起始“期”。

  由此可見(jiàn)，甲方式顯然加重了納稅人的稅負(fù)，也不符合稅法規(guī)定;乙方式雖然繳納的稅款最少，但在交房當(dāng)月就不再納稅，違反了稅款計(jì)算“截止到當(dāng)月末”的規(guī)定;而丙方式，對(duì)已售房屋對(duì)應(yīng)的用地從次月起依法終止納稅義務(wù)，分月計(jì)算減少的稅款，按季匯總申報(bào)繳納，既符合稅法規(guī)定，又減輕了納稅人的稅負(fù)，且避免每月申報(bào)繳稅的繁瑣，最大限度地維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。

  關(guān)于房地產(chǎn)公司土地使用稅如何計(jì)算的內(nèi)容先給大家介紹到這里，如跟小張一樣在房地產(chǎn)公司工作，遇到了相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題又不知道該怎么做，可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)尋找專業(yè)的課程，進(jìn)一步提高自己的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力。