交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

答：取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

具體分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/利息

貸：銀行存款/其他貨幣資金

借或貸“投資收益”科目

持有期間，收到買價(jià)中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/利息

確認(rèn)持有期間享有的股利/利息

借：銀行存款

貸：投資收益

票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。

資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)/投資收益

同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失

借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”，需要注意的是交易性金融資產(chǎn)科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)實(shí)例

答：1、2006年1月1號(hào)公司購入A債券14.9萬時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 149000

貸：銀行存款 149000

2、2006年6月7號(hào)A債券的公允價(jià)值（市場價(jià)）為14萬時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 9000   （149000-140000）

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 9000   （149000-14000）

3、2006年7月23號(hào)出售所持有的A債券售價(jià)為15萬時(shí)：

借：銀行存款 150000

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 9000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 149000

投資收益 10000

借：投資收益 9000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 9000

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