企業重組稅務處理

答：企業重組的稅務處理

分為一般性稅務處理和特殊性稅務處理兩種，采用何種稅務處理取決于交易額度大小和股權性交易大小。

1.一般性稅務處理

（1）以非貨幣資產清償債務——分解為兩項業務：

轉讓資產和清償債務

轉讓相關非貨幣性資產→確認相關資產的所得或損失

清償債務→債務重組損失（收益）

（2）債權轉股權——分解為兩項業務：

債務清償和股權投資

確認有關債務清償所得或損失投資：記載投資成本

債務清償：重組所得=股權公允價格-債務賬面金額

（3）減免債務：

債務人——應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；

債權人——應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。

特殊性稅務處理

同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：

（1）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（2）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例。

（3）企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。

（4）重組交易對價中涉及股權支付金額符合規定比例。

（5）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

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