出口退稅中進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的處理?

按照我國(guó)增值稅條例規(guī)定,出口產(chǎn)品的增值稅實(shí)行零稅率,為出口產(chǎn)品所購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以退回.但在實(shí)際操作中,進(jìn)項(xiàng)稅額只是部分退回,未退回的部分不能再抵扣,這時(shí)就要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理.

案例描述

甲企業(yè)10月份購(gòu)進(jìn)外銷商品一批,價(jià)款10 000元,增值稅1 700元,合計(jì)11 700元.該批商品全部外銷,售價(jià)16 000元.經(jīng)計(jì)算,當(dāng)期免抵稅額900元,抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額假設(shè)為8 500元,其余800元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.則會(huì)計(jì)處理如下:

借:庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  1700

貸:銀行存款  11700

借:銀行存款  16000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  10000

貸:庫(kù)存商品  10000

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額) 900

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 900

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 800

出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算公式是什么?

在涉及出口貨物的增值稅計(jì)算時(shí),該貨物的增值稅稅率與出口退稅率的差額就是不予退稅,不予退稅計(jì)入成本.

生產(chǎn)企業(yè)的不予退稅是出口銷售額×征退稅率差;

外貿(mào)企業(yè)的不予退稅是進(jìn)項(xiàng)金額×征退稅率差.

出口退稅中進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的處理上文介紹了在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和待處理財(cái)產(chǎn)損益里面核算,處理這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候,大家一定要小心謹(jǐn)慎,不要發(fā)生錯(cuò)誤,更多相關(guān)資訊,敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新!