增值稅的納稅方式是什么

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，其中一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更;小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

  (一)一般計(jì)稅方法

  一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

  應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

  當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

  (二) 簡易計(jì)稅方法

  1. 銷售額的計(jì)算

  簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

  應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

  簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

  銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

  2. 發(fā)生折扣折讓的銷售額的確定

  納稅人提供的適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

  怎么判斷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

  1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第691號)第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

  (1)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;

  (2)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

  增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

  收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

  取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

  另外還有一個(gè)非常重要的前提是：發(fā)生應(yīng)稅行為!如果你沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，開票就可能屬于“虛開發(fā)票”，而這個(gè)“發(fā)生應(yīng)稅行為”不必須是已經(jīng)發(fā)生，如果是根據(jù)合同規(guī)定即將發(fā)生或者未來確定會發(fā)生也可以算是“發(fā)生應(yīng)收行為”，比如：租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  如果你對這個(gè)簡潔的定義還有異議，認(rèn)為它不足以確定實(shí)際工作中的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，那么我們還可以通過以下兩個(gè)文件來具體地確定各種情況的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

  2.有關(guān)貨物和加工修理修配勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令第50號)第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，具體為：

  (1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

  (2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

  (3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

  (4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

  (5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

  (6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

  (7)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

  3.銷售應(yīng)稅服務(wù)、不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

  (1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;

  (2)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;

  (3)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;

  (4)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的(視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn))，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天;

  (5)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

  另，按照財(cái)稅【2017】58號文件規(guī)定，自2017年7月1日起納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款時(shí)，不產(chǎn)生納稅義務(wù)，但需要在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款。劃重點(diǎn)：是機(jī)構(gòu)所在地不是項(xiàng)目所在地。

  增值稅的納稅方式是什么?作為一個(gè)專業(yè)的會計(jì)肯定是需要懂得增值稅納稅的事情，如果有對納稅不懂卻又不知道怎么做的話，不妨來會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)學(xué)習(xí)些關(guān)于增值稅納稅的知識，在網(wǎng)站上有許多相關(guān)課程。