遞延所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)?

答：

遞延所得稅，是因?yàn)闀r(shí)間性差異造成的利潤(rùn)差相對(duì)應(yīng)的所得稅，包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，所以并不一定是增加現(xiàn)在的利潤(rùn)，減少未來(lái)的利潤(rùn)，也有可能是相反的，時(shí)間性差異是因?yàn)楝F(xiàn)在我們國(guó)家的會(huì)計(jì)制度和稅法還有很多不一致的地方，所以按照會(huì)計(jì)制度入賬，計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn)，和按照稅法計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額不一致，從而導(dǎo)致應(yīng)該交納的所得稅出現(xiàn)計(jì)算上的差異，這種差異如果是永久性的，就不必?zé)溃涃~歸記賬做，納稅申報(bào)的時(shí)候調(diào)整即可，但如果是時(shí)間性的，那就出現(xiàn)了遞延所得稅，只不過(guò)是兩種計(jì)算在時(shí)間上的不同步而已，沒(méi)有什么矛盾。

遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理是什么？

答：

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記"所得稅--遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"等科目，貸記本科目。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，借記"所得稅--遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"等科目，貸記本科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。

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