境外參展支付外匯需要代扣稅金嗎

答：1.貴公司應(yīng)當(dāng)代扣代繳稅金，代繳的稅金包括營業(yè)稅和預(yù)交企業(yè)所得稅

2.應(yīng)當(dāng)從應(yīng)付款項(xiàng)中扣除，如果沒有扣除的，則由貴公司承擔(dān)這部分稅款，但稅款計(jì)算金額就不同于正常付款的金額。

打個(gè)比方，貴公司要對外支付折合100萬人民幣的外匯，設(shè)營業(yè)稅稅率為5%，利潤率為20%(各地有所不同)，預(yù)交所得稅率為10%。

a.如果由對方承擔(dān)稅款的話，應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅及企業(yè)所得稅=100*（5%+20%*10%）=7，則實(shí)際對外支付為100-7=93

b.如果是由貴公司承擔(dān)稅款的，100是稅后金額，應(yīng)當(dāng)換算為稅前金額=100/（1-5%-20%*10%）=107.53，即貴公司承擔(dān)稅款=107.53*（5% 20%*10%）=7.53

企業(yè)到境外參展的稅務(wù)問題？

答：（一）不征增值稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第一條第四項(xiàng)規(guī)定，境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：……（四）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

因此，支付給境外單位的參展費(fèi)不征收增值稅。

（二）不征收企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 ”《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；”　因此，你公司支付給境外單位的展費(fèi)不屬于來源于境內(nèi)的所得，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。

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