外幣借款匯兌差額怎么處理？

答：【問題】

我公司產品已經打入美國市場，為節約生產成本，決定在當地建造生產工廠設立分公司，2×10年1月1日，為該工程項目專門向當地銀行借入美金10000000元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款有關的輔助費用。合同約定，甲公司于每年1月1日支付借款利息，到期償還借款本金。

工程于2×10年1月1日開始實體建造，2×11年6月30日完工，達到預定可使用狀態，期間發生的資產支出如下：

2×10年1月1日，支出2000000美元；

2×10年7月1日，支出5000000美元；

2×11年1月1日，支出3 000 000美元。

公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用外幣業務發生時當日即期匯率即市場匯率折算。相關匯率如下：

2×10年1月1日，市場匯率為1美元＝6.70人民幣元；

2×10年12月31日，市場匯率為1美元＝6.75人民幣元；

2×11年1月1日，市場匯率為1美元＝6.77人民幣元；

2×11年6月30日，市場匯率為1美元＝6.80人民幣元；

我公司需做怎樣的賬務處理？

【解答】

在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本。一般外幣借款發生的匯兌差額，計入當期損益。貴公司應該進行以下賬務處理：

（1）計算2×10年匯兌差額資本化金額

①應付利息＝10000000×8%×6.75＝5400000（元）

賬務處理為：

借：在建工程——××工程 　　　　　　5400000

貸：應付利息——××銀行　　　　　　 5400000

②外幣借款本金及利息匯兌差額＝10000000×（6.75－6.70）＋800000×（6.75－6.75）＝500000（元）

賬務處理為：

借：在建工程——××工程 　　　　　　500 000

貸：長期借款——××銀行——匯兌差額 500 000

（2）2×11年1月1日實際支付利息時，應當支付800000美元，折算成人民幣為5416000元。該金額與原賬面金額之間的差額16000元應當繼續予以資本化，計入在建工程成本。賬務處理為：

借：應付利息——××銀行 　　　　　5400000

在建工程——××工程 　　　　　　16000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　5416000（800000×6.77）

（3）計算2×11年6月30日的匯兌差額資本化金額。

①應付利息＝10000000×8%×1/2×6.80＝2720000（元）

債務處理為：

借：在建工程——××工程 　　　　　2720000

貸：應付利息——××銀行 　　　　　2720000

②外幣借款本金及利息匯兌差額＝10 000 000×（6.80－6.75）＋400 000×（6.80－6.80）＝500 000（元）

賬務處理為：

借：在建工程——××工程　　　　　　 500000

貸：長期借款——××銀行——匯兌差額 500000

外幣匯兌差額有哪些類型?

企業經營期間正常發生的匯兌損益，根據產生的業務，一般，可劃分為四種:

1、在發生以外幣計價的交易業務時，因收回或償付債權、債務而產生的匯兌損益，稱為"交易外幣匯兌損益";

2、在發生外幣與記賬本位幣，或一種外幣與另一種外幣進行兌換時產生的匯兌損益，稱為"兌換外幣匯兌損益";

3、在現行匯率制下，會計期末將所有外幣性債權、債務和外幣性貨幣資金賬戶，按期末社會公認的匯率進行調整而產生的匯兌損益，稱為"調整外幣匯兌損益";

4、會計期末為了合并會計報表或為了重新修正會計記錄和重編會計報表，而把外幣計量單位的金額轉化為記賬本位幣計量單位的金額，在此過程中產生的匯兌損益，稱為 "換算外幣匯兌損益"。

外幣借款匯兌差額怎么處理？上文小編通過一個實例的方式為大家進行了詳細地講解，除了學習小編講述的分錄，大家還要搞清楚外幣交易的本質，如果有不同的想法大可以來會計學堂探討互助。