工業企業發生會計錯賬如何處理

答：1、當月結賬前發生的錯賬

對于當月結賬前發生的錯賬，一般可采用紅字更正法(直接沖銷法)、補充登記法直接調賬，不必考慮是否影響利潤的增減變化。

2、不影響當期利潤增減變動的錯賬調賬方法

對于當期結賬前發生，當期結賬后進行調賬時對當期利潤不產生影響的錯賬，一般也可采用紅字更正法(差額沖銷法)、補充登記法進行調賬，不必考慮業務發生時間和發現錯賬調整時間。

3、影響當期利潤增減變動的錯賬調賬方法

對于當期結賬前發生，當期結賬后進行調賬時對當期利潤產生影響的錯賬。通常有兩種情況：第一，如果屬于決算年度內發生，而在年終決算日前某月進行調賬(跨月調賬)，一般通過“利潤分配”賬戶進行調賬，利潤調增在該賬戶貸方，利潤調減在該賬戶借方;第二，如果屬于決算年度內發生，而在年終決算日后進行調賬(跨年調賬)，一般通過“以前年度損益調整”賬戶進行調賬，利潤調增在該賬戶貸方，利潤調減在該賬戶借方。在上述兩種情況下，調整利潤的同時，還需調整相關賬戶，如“應交稅費——應交所得稅”、“盈余公積”、“應付利潤”或“應付股利”等賬戶。

關于企業上年入賬錯誤的財稅處理方法案例

答：案例：大海公司2017年1-6月是籌建期，7月份部分生產線已完工，開始生產銷售，會計人員不慎將應該計入管理費用的咨詢費6萬元（取得普通發票）計入了在建工程，2018年2月進行固定資產評估審計時發現錯誤，跨年錯賬調整，如何處理？

解析一： 審計人員根據公司的整體財務狀況判斷，這個差錯符合重要性原則。 對于重要的前期差錯，企業應當在其發現當期的財務報表中，調整前期比較數據。對其進行追溯更正：（1）追溯重述差錯發生期間列報的前期比較金額；（2）如果前期差錯發生在列報的最早前期之前，則追溯重述列報的最早前期的資產、負債和所有者權益相關項目的期初余額。

2017年7月會計原賬務處理：

借：在建工程—生產線A 6000

貸：銀行存款 60000

2018年2月發現錯誤后，調賬處理：摘要寫明調整2017年X月X#憑證

借: 以前年度損益調整（2017年管理費用） 60000

貸：在建工程—生產線A 60000

借：利潤分配-未分配利潤 60000

貸：以前年度損益調整 60000

如果屬于不重要的前期差錯的處理：對于不重要的前期差錯，企業不需調整財務報表相關項目的期初數，應調整發現當期與前期相同的相關項目。屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目；屬于不影響損益的，應調整本期與前期相同的相關項目。

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