個人開發農作物新品種使用權轉讓如何納稅

1.流轉稅：根據《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央 國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅[1999]273號）規定，對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。上述問題中，個人培育的新玉米品種技術轉讓給企業的行為，如確屬個人從事技術轉讓行為，則應持相關“技術合同認定登記審核意見證明”到主管稅務機關辦理減免營業稅事宜。 

　　2.財產與行為稅：依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，專有技術使用權轉讓合同按“產權轉移書據”計稅貼花，稅率為萬分之五。個人培育的玉米品種權轉讓屬于專有技術使用權轉讓，其所簽訂的合同按“產權轉移書據”計稅貼花。 

　　依據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條第一款規定，國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免納印花稅。3.個人所得稅：個人將研究培育的糧食新品種使用權轉讓給其他企業，則企業應當按照“特許權使用費所得”代扣代繳轉讓者的個人所得稅。

一、技術轉讓的范圍

　　專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。

 　二、增值稅方面

　　根據財稅[2013]106號文件，納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免收增值稅。

　　例題：甲技術開發咨詢公司向我國境內乙企業轉讓一項專利，取得技術轉讓收入240萬元，技術咨詢收入60萬元，已履行相關備案手續，另轉讓與專利技術配備使用的設備一臺并收取技術服務費，開具增值稅專用發票，注明設備含稅價為50萬元，技術服務費含稅價為20萬元。該企業應交增值稅是多少？

　　答：納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免證增值稅，但是轉讓的設備以及因轉讓設備提供的服務不享受免稅的優惠政策，需按照適用稅率繳納增值稅，該企業的銷項稅額=50/(1+17%)×17%+20/(1+6%)×6%=8.40萬元

 　三、企業所得稅方面

　　根據《企業所得稅法實施條例》第九十條，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　因此，技術轉讓、技術開發及與之相關的技術咨詢、服務全部免征增值稅；在一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所得500萬元以內的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。

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