公路客運(yùn)企業(yè)應(yīng)如何準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅收入

首先我們看下政策依據(jù)

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋明確，公路客運(yùn)屬于交通運(yùn)輸業(yè)中的陸路運(yùn)輸服務(wù)。公路客運(yùn)站屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)，包括運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理、車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

《交通部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)關(guān)于汽車運(yùn)價(jià)規(guī)則通知》（交運(yùn)發(fā)〔2009〕275）第三章第三條規(guī)定，本規(guī)則規(guī)定的汽車運(yùn)價(jià)包括汽車旅客運(yùn)價(jià)和汽車貨物運(yùn)價(jià)，其中客運(yùn)票價(jià)＝客運(yùn)車型運(yùn)價(jià)（含2%的旅客身體傷害賠償責(zé)任保障金）×旅客計(jì)費(fèi)里程（營(yíng)運(yùn)線路公路里程＋城市市區(qū)里程）＋旅客站務(wù)費(fèi)＋車輛通行費(fèi)＋燃油附加費(fèi)＋其他法定收費(fèi)。《汽車客運(yùn)站收費(fèi)規(guī)則》（交公路發(fā)〔1996〕263號(hào)）

第五條規(guī)定，客運(yùn)站為承運(yùn)人代為客源組織、售票、檢查、發(fā)車、運(yùn)費(fèi)結(jié)算等客運(yùn)業(yè)務(wù)，按客運(yùn)運(yùn)費(fèi)的一定比例，向承運(yùn)人計(jì)收客運(yùn)代理費(fèi)。客運(yùn)代理費(fèi)率按不同場(chǎng)站設(shè)施、服務(wù)內(nèi)容和吸引旅客能力等具體條件確定。最高不超過(guò)以下標(biāo)準(zhǔn)：一級(jí)站10%；二級(jí)站8%；三級(jí)站和三級(jí)以下站6%。站級(jí)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行交通部統(tǒng)一規(guī)定。也可以按上述費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)采取定額收費(fèi)辦法計(jì)收。

按財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一項(xiàng)第（四）條“銷售額”中第四款規(guī)定，自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。客運(yùn)站常規(guī)做法是，按出售車票收入總額并在上述比例范圍內(nèi)確定客運(yùn)代理收入。

公路客運(yùn)企業(yè)收入劃分中存在什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一項(xiàng)第（六）條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中，班車，指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。實(shí)務(wù)中，公路客運(yùn)企業(yè)一般選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即按運(yùn)輸收入3%征收率計(jì)算繳納增值稅；客運(yùn)代理收入按6%稅率計(jì)算繳納增值稅。

由于旅客運(yùn)輸收入和客運(yùn)代理收入在增值稅計(jì)稅方法、適用稅率（或征收率）上存在差別，因此實(shí)務(wù)中企業(yè)應(yīng)按行業(yè)頒布的標(biāo)準(zhǔn)和方法分別確認(rèn)這兩類應(yīng)稅收入，而不能人為調(diào)節(jié)，否則存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)于公路客運(yùn)企業(yè)應(yīng)如何準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅收入以及注意事項(xiàng)，文中給大家做出了詳細(xì)的解答，希望能幫助到大家，想要獲取更多財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎大家持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂更新！