一般納稅人注銷時存貨或留抵稅額的處理?

答：一、庫存有商品處理辦法

　　1.賬面庫存與實物庫存不符時，首先進行庫存商品盤點。如果賬面庫存大于實際庫存，說明有商品銷售不記賬，將賬面庫存金額大于實物庫存的差額計算補交增值稅；如果賬面庫存小于實際庫存，說明有購進貨物不記賬，應(yīng)將貨物退還給銷貨方（呵呵，如果不退？）。

2.賬面庫存與實物庫存相符時，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題的通知》（財稅〔2005〕165號）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷時，其存貨不作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予退稅。也就是說，當(dāng)賬面庫存與實物庫存相符時不補交增值稅，因為，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”會計科目貸方反映“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等內(nèi)容，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理就是不補交增值稅。

二、庫存無商品但有留抵稅額處理辦法

　　1.期末留抵稅額是由于本期進項稅額大于本期銷項稅額形成的。如果沒有庫存，期末仍然有留抵稅額，原因有二：其一，售價低于成本銷售，其二，銷售商品不計收入，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。

   2.處理辦法。

如果是因管理不善造成售價低于成本銷售，存貨可以作為資產(chǎn)損失專項申報，在營業(yè)外支出列支，留抵稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出；如果是市場原因造成售價低于成本銷售，根據(jù)財稅〔2005〕165號文件規(guī)定，留抵稅額不予退稅。

   如果屬于銷售商品不計收入，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)做無票收入處理，補交增值稅，屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰。

申請辦理認(rèn)定的程序？

答：提出申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向主管國稅機關(guān)出具書面申請報告，申請報告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人義務(wù)的能力。

提供有關(guān)資料。納稅人在提出申請報告時，應(yīng)如實提供下列資料：

①經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照；

②與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議書等資料；

③有關(guān)會計帳簿、會計憑證、會計報表以及會計人員的會計證；

④國稅機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

納稅人是分支機構(gòu)的，在申請一般納稅人認(rèn)定時，除提供上述證件、資料外，還應(yīng)提供總機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)批準(zhǔn)總機構(gòu)為一般納稅人的證明。

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