境外服務(wù)供應(yīng)商要怎么繳稅

為中國企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，需在境內(nèi)繳納增值稅，由接受服務(wù)的公司代扣代繳增值稅6%及附加稅這是毋庸置疑的。而該境外公司是否要在中國繳納企業(yè)所得稅，需區(qū)別三種情況來判斷。

在與境外有業(yè)務(wù)往來時(shí)，代扣代繳適用的稅率只看該境外供應(yīng)商提供服務(wù)所屬稅目適用的稅率，而不看代扣代繳人本身是否是一般納稅人。簡(jiǎn)而言之，如果其提供的是設(shè)計(jì)服務(wù)，而設(shè)計(jì)服務(wù)的稅率是6%，就不管接受服務(wù)的境內(nèi)企業(yè)是否是一般納稅人，直接按6%代扣代繳增值稅，別忘記還有附加稅哦。

而境外供應(yīng)商為境內(nèi)公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，是否要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，需要根據(jù)其提供設(shè)計(jì)服務(wù)的勞務(wù)發(fā)生地來區(qū)別成為三種情況分別計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)中國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，該境外供應(yīng)商為中國境內(nèi)客戶公司提供設(shè)計(jì)勞務(wù)取得的收入，凡其提供的設(shè)計(jì)服務(wù)全部發(fā)生在中國境外的，即該境外供應(yīng)商不派員工進(jìn)入中國境內(nèi)，只是通過郵件、電話、傳真等方式在境外提供設(shè)計(jì)服務(wù)，則不必在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

若該境外供應(yīng)商為公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)時(shí)，派員工來境內(nèi)完成全部工作，即該設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)全部在中國境內(nèi)完成的，則應(yīng)該將其全部服務(wù)額在中國境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

若該境外供應(yīng)商雖然派員工來境內(nèi)，但只是做背景調(diào)查、資料收集等工作，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)部分在境外完成，則應(yīng)該判定其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國境內(nèi)外。這種情況下，就應(yīng)該以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并只就其在中國境內(nèi)取得的設(shè)計(jì)服務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。但是這個(gè)境內(nèi)外收入的劃分需要有一定的客觀依據(jù)，為了避免部分企業(yè)逃避在境內(nèi)的納稅義務(wù)，我國稅法還規(guī)定：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求該境外供應(yīng)商提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入。如果該境外供應(yīng)商不能提供真實(shí)有效的證明，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，將其全部的設(shè)計(jì)服務(wù)收入結(jié)合該行業(yè)核定利潤率在我國計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

中國籍員工從境外取得收入如何繳納個(gè)人所得稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民納稅人從境外取得的已在所得支付地國家繳納了個(gè)人所得稅的所得，仍需要按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。扣除額不得超過該居民納稅人境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。這里所說的應(yīng)納稅額，是指居民納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。居民納稅人在中國境外一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣年限最長不得超過5年。

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