企業(yè)旅游的會計和稅務(wù)問題處理?

答：

一、誰去游---旅游的對象個稅問題

1. 企業(yè)人員

　　①.個別業(yè)務(wù)突出的人員旅游獎勵

　　稅法條文：

　　----《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定：對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；

　　②全體員工

　　稅法條文：

　　-----《中華人民共和國個人所得稅法》第八條稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：1、工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)支付的員工受益的“旅游費”從法理上講，應(yīng)屬于“與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”，應(yīng)并入員工受益的當(dāng)月工資總額中，一并計算個人所得稅并及時代扣代繳。

　　存在問題探討：如果按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定，是否認為不需要繳納個稅呢？但根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，“與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”需要繳納個稅，給此類情況兜底了？如三八婦女節(jié)組織單位女士旅游是否繳納個稅？五一勞動節(jié)給單位勞動模范組織旅游是否繳納個稅？

　　2.非企業(yè)人員

　　稅法條文：

　　---《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）。自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　3.個稅計算

　　非企業(yè)人員計算：企業(yè)在計算代扣旅游費個人所得稅時，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。應(yīng)將支付非企業(yè)員工旅游費換算成稅前所得。例如代扣非雇員個人所得稅時，應(yīng)當(dāng)將支付給納稅人的不含稅旅游費換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代付的個人所得稅款。

二、誰出錢游---費用列支的存在的情形及所得稅問題

　　1.工會組織的旅游通過工會經(jīng)費列支的情形

　　稅務(wù)方面：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。強調(diào)稅前扣除的前提是撥繳，只要能夠出具工會經(jīng)費撥繳憑據(jù)，就可以扣除。工會經(jīng)費支出范圍受《工會法》調(diào)整，不受稅法約束，稅法只約束企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費的過程，即只要撥繳，就可以扣除。由此可見，“工會經(jīng)費”支出的旅游費用與所得稅稅前扣除無關(guān)，只要能出具工會經(jīng)費撥繳單，不用作納稅調(diào)整。

　　會計方面：工會內(nèi)部核算，企業(yè)對此不納入會計核算，不需要做賬務(wù)處理。

　　2.企業(yè)為招待客戶，通過“業(yè)務(wù)招待費”列支的情形

　　稅務(wù)方面：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，但企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備足夠有效的材料來證明與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，并同時保證業(yè)務(wù)招待費用的真實性，越客觀的證據(jù)越有效。企業(yè)列支的招待外地客商的旅游費用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的費用，可以作為業(yè)務(wù)招待費按稅法規(guī)定的比例在稅前扣除。但對于不符合稅收規(guī)定的旅游費用，應(yīng)及時進行調(diào)整，從而避開不必要的涉稅風(fēng)險。

　　會計方面：通過業(yè)務(wù)招待費科目核算

　　借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　個人理解：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，招待費主要包括餐費、接待香煙等用品、贈送的禮品、土特產(chǎn)品、旅游門票、正常的娛樂活動等項目，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備足夠有效的材料來證明與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，并同時保證業(yè)務(wù)招待費用的真實性，越客觀的證據(jù)越有效。企業(yè)列支的招待外地客商的旅游費用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的費用，可以作為業(yè)務(wù)招待費按稅法規(guī)定的比例在稅前扣除。屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動不相關(guān)的費用，不可以作為業(yè)務(wù)招待費按稅法規(guī)定的比例在稅前扣除。

　　②.在企業(yè)經(jīng)營過程中，發(fā)生一定的旅游費用是難以避免。但是能否在企業(yè)所得稅前扣除，則要根據(jù)旅游費用的真實用途、參與對象、發(fā)生金額和列支范圍依據(jù)相應(yīng)的稅收政策法規(guī)進行處理，不能一概而論。

　　對于不符合稅收規(guī)定的旅游費用，應(yīng)及時進行調(diào)整，從而避開不必要的涉稅風(fēng)險。

　　3.公司組織員工旅游，通過費用列支情形

　　稅務(wù)處理：組織職工旅游可以看做非貨幣性福利。因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用應(yīng)納入職工福利費管理范疇，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　會計處理：

　　借：成本/費用——公司經(jīng)費等相關(guān)科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　同時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

營業(yè)外收入的會計分錄該怎么做？

答：

會計考試分為兩條路路。第一,是考從業(yè)資格,就是先考會計證,然后過兩年考初級職稱,就是助理會計師.或者過5年直接考中級職稱,就是會計師。第二,大專畢業(yè)后直接考注冊會計師,這個不需要會計證.第一條路的會計師只能做帳,即使審計也只是做個助理,第二條路的注冊會計師可以做帳也可以做審計,是目前唯一能在國內(nèi)的審計報告上簽字的.這些考試每年在國內(nèi)都舉行一次,會計證是每年9-10月份報名,次年的3月左右考試,初級和中級職稱是每年的10-11月份報名,次年的5月考試。注冊會計師是每年3-4月報名,9月的第三個周末考試,12月出成績。

關(guān)于上述內(nèi)容“應(yīng)交稅金的會計分錄？”不知道大家是否都明白會計處理該怎么做了。如果有不明白的，可及時聯(lián)系老師，資深老會計為大家在線答疑解惑哦。