如何加強對支票結算的管理和控制

在實際工作中，為了避免支票發生丟失、被盜、空頭等情況，防止由于管理不善而給單位帶來經濟損失，各單位應建立健全支票結算的內部控制制度，加強對支票結算的管理和控制，具體包括：

　　（1）支票的管理由財務部門負責，指定的出納員專門負責，妥善保管，嚴防丟失、被盜。

　　（2）支票和預留銀行印鑒、支票密碼單應分別存放，專人保管。

　　（3）有關部門和人員領用支票一般必須填制專門的“支票領用單”，說明領用支票的用途、日期、金額，由經辦人員簽章，經有關領導批準。

　　（4）支票由指定的出納員專人簽發；出納員根據經領導批準的“支票領用單”按照規定要求簽發支票，并在支票簽發登記簿上加以登記。

　　（5）各單位不準攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購。

　　如果采購金額事先難以確定，實際情況又需用空白轉賬支票結算時，經單位領導同意后，出納員可簽發具有下列內容的空白支票：定時（填寫好支票日期）、定點（填寫好收款單位）、定用途（填寫好支票用途）、限金額（在支票的右上角再加注“限額××元”宇樣）。

　　各單位簽發空白支票要設置“空白支票簽發登記簿”，實行空白支票領用銷號制度，以嚴格控制空白支票的簽發。“空白支票簽發登記簿”一般應包括以下內容：領用日期、支票號碼、領用人、用途、收款單位、限額、批準人、銷號。領用人領用支票時要在登記簿“領用人”欄簽名或蓋章；領用人將支票的存根或未使用的：支票交回時，應在登記簿“銷號”欄銷號并注明銷號日期。“空白支票簽發登記簿的”基本格式如表4-2（略）。

　　（6）建立、健全支票報賬制度。單位內部領用支票的有關部門和人員應按規定及時報賬，遇有特殊情況與單位財務部門及時取得聯系，以便財務部門能掌握支票的使用情況，合理地安排使用資金。

　　（7）為避免簽發空頭支票，各單位財務部門要定期與開戶銀行核對往來賬，了解未達賬項情況，準確掌握和控制其銀行存款余額，從而為合理地安排生產經營等各項業務提供決策信息。

　　（8）為避免收受空頭支票和無效支票，各單位應建立收受支票的審查制度。為防止發生詐騙和冒領，收款單位一般應規定必須收到支票幾天（如三天、五天）后才能發貨，以便有足夠的時間將收受的支票提交銀行，辦妥收賬手續。遇例假日相應推后發貨時間，以防不法分子利用假日銀行休息無法辦妥收賬手續進行詐騙。

　　（9）一旦發生支票遺失，立即向銀行辦理掛失或者請求銀行和收款單位協助防范。

支票結算方式有哪些呢？

(1)現金支票結算程序。

開戶單位用現金支票提取現金時，由本單位出納人員簽發現金支票并加蓋銀行預留印鑒后，到開戶銀行提取現金;開戶單位用現金支票向外單位或個人支付現金時，由付款單位出納人員簽發現金支票并加蓋銀行預留印鑒和注明收款人后交收款人，收款人持現金支票到付款單位開戶銀行提取現金，并按照銀行的要求交驗有關證件。

(2 )轉賬支票結算程序。

付款人按應支付的款項簽發轉賬支票后交收款人，憑支票存根貸記"銀行存款"賬戶，借記對應賬戶。收款人審查無誤后，填制一式兩聯進賬單連同支票一并送交本單位開戶銀行，經銀行審查無誤后，在進賬單回單上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款人入賬的憑據，收款人據此借記"銀行存款"賬戶，貸記對應賬戶。另一聯和支票銀行留存，作為劃轉款項和記賬憑據。

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