業(yè)務(wù)預(yù)收款該如何納稅？

案例：

某建筑公司承包了一橋梁的施工業(yè)務(wù)，在與甲方簽訂合同時約定，合同簽訂后7日內(nèi)，甲方向建筑公司預(yù)付工程進(jìn)場費(fèi)120萬元，那么建筑公司在收到甲方的工程進(jìn)場費(fèi)，如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時間？

政策依據(jù)：

根據(jù)財稅[2016]36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第（二）款規(guī)定：

納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

實(shí)務(wù)解析：

根據(jù)以上規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)和租賃服務(wù)與提供其它應(yīng)稅服務(wù)的處理原則有所不同，如果納稅人采取預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。因此建筑公司收到的進(jìn)場費(fèi)120萬元，則應(yīng)在收到款項(xiàng)的當(dāng)天為納稅義務(wù)的發(fā)生時間，當(dāng)期按時納稅，并確認(rèn)收入。而不能將預(yù)收款根據(jù)后續(xù)工程進(jìn)度完成結(jié)算后再確認(rèn)收入。

二、政策運(yùn)用：

通過對以上案例的分析，我們可以對收到“業(yè)務(wù)預(yù)收款”納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行一次運(yùn)用的推廣分析。

首先，以收訖銷售款項(xiàng)確認(rèn)應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的，應(yīng)以發(fā)生應(yīng)稅行為為前提。除以上案例還有如：KTV、休閑場所、餐廳、超市等預(yù)售充值卡，應(yīng)以發(fā)生應(yīng)稅行為時確認(rèn)納稅義務(wù)的發(fā)生時間，當(dāng)然預(yù)售充值卡必須是沒有開具發(fā)票的。

其次，以取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

最后，提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。除以上案例外還有如：預(yù)收一年的場地租金、預(yù)收一年的車輛租賃費(fèi)等，都應(yīng)該在收到預(yù)收款時確認(rèn)納稅義務(wù)的發(fā)生。

預(yù)收款怎么做賬和交稅？

預(yù)收時

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：預(yù)收賬款

納稅時

借：應(yīng)交稅金-增值稅等

貸：銀行存款

等到確認(rèn)收入時

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-增值稅等

業(yè)務(wù)預(yù)收款該如何納稅？需不需要繳納稅金，上文介紹了是需要繳納的，在確認(rèn)收入時在記賬一遍即可，上文有建筑公司的案例分析，對此大家可以給大家參考上文，還有疑問的可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑，我們有十年工作經(jīng)驗(yàn)的在線老師為您服務(wù)，解答疑問！