高新企業從事養殖能否同時享受兩項稅收優惠

《國家稅務總局關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號）*9條第（三）項規定，居民企業取得中華人民共和國企業所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收企業所得稅的所得，是指居民企業應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業所得稅。

根據上述規定，對于取得高新技術企業資質從事內陸養殖所得項目的企業，只能就該部分所得單獨核算并按25%的法定稅率減半繳納企業所得稅。

哪些情況下高新企業不享受稅收優惠

一、高新企業資質弄虛作假

“偽高新”、“偽軟件企業”的違法行為一旦東窗事發，不但要補繳巨額稅款，日后的稅收也將無法享受優惠。例如，東湖高新(600133)等公司在不符合高新技術企業條件的情況下，仍享稅收優惠，后均被查處，并補繳稅款。東湖高新公告稱，審計署認定公司2007年不具備高新技術企業認定條件，2008年、2009年高新技術產品收入占銷售收入的比例均未達到60%的規定比例，不得享受高新技術企業所得稅優惠政策，應補繳已享受優惠的減免的企業所得稅稅款。基于此，東湖高新已補繳2008年和2009年所得稅稅款1774.4萬元及滯納金490.27萬元。

二、高新技術企業期滿不復審、復審不合格、抽查不合格的，停止享受稅收優惠高新技術企業資格自頒發證書之日起有效期為三年，企業應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。高新技術企業復審須提交近三年開展研究開發等技術創新活動的報告，報送資料及程序按照首次認定的相關規定辦理,通過復審的高新技術企業資格有效期仍為三年。

經濟特區和上海浦東新區內新設高新技術企業，在按照規定享受過渡性稅收優惠期間，由于復審或抽查不合格而不再具有高新技術企業資格的，從其不再具有高新技術企業資格年度起，停止享受過渡性稅收優惠。以后再次被認定為高新技術企業的，不得繼續享受或者重新享受過渡性稅收優惠。

三、未辦理高新技術企業稅收優惠備案的，不得享受稅收優惠

認定或復審合格的高新技術企業，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，持有關證件及資料到主管稅務機關進行備案后，方可按15%的稅率進行所得稅預繳申報。高新技術企業在進行復審期間，可在其高新技術資格有效期限內暫按15%的稅率預繳當年企業所得稅。《北京市地方稅務局關于印發〈企業所得稅減免稅備案管理工作規程(試行)〉的通知》(京地稅企[2010]39號)中《企業所得稅減免稅備案管理工作規程(試行)》第六條第一款規定：列入事先備案的減免稅項目，納稅人應向稅務機關報送相關資料、提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠。第七條第八款規定，經認定的技術先進型服務企業為事先備案減免稅項目。

四、減免稅條件發生變化的，不再符合減稅免稅條件追繳稅款

高新技術企業在實施稅收優惠當年，減免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告;不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務.未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不具備高新技術企業資格的，應提請認定機構進行復核，可暫停企業享受減免稅優惠。高新技術企業每兩年復審一次，凡經復查達不到高新技術標準的企業，不得繼續享受高新技術企業的稅收優惠政策

五、高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入60%以下的，無緣享受優惠稅率

高新技術產品(服務)收入是企業通過技術創新、開展研發活動，形成符合《重點領域》要求的產品(服務)收入與技術性收入的總和。技術性收入主要包括以下幾個部分：技術轉讓收入、技術承包收入、技術服務收入、接受委托科研收入。對于未經認定的高新技術產品(服務)收入,不得合并計算在內。高新技術產品(服務)收入比例占企業當年總收入的60%以上，是高新技術企業認定條件之一;如果企業高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入比例低于這個標準，則無法獲得高新技術企業的認定，也不能享受高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅的優惠政策。

六、研發費用低于規定標準的，不能享受企業所得稅優惠政策

研發費用不得低于《高新技術企業認定管理辦法》所規定的標準，即：1.最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%;2.最近一年銷售收入在5000萬元至20，000萬元的企業，比例不低于4%;3.最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業，比例不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。而有些企業取得的知識產權在企業實際經營中很少使用，不具備高新認定管理辦法所要求的“核心性”。在實務中，很多上市公司知識產權與主業關聯性不大，有些企業取得的知識產權在企業實際經營中很少使用，不具備高新認定管理辦法所要求的“核心性”，單從數量上來看能夠符合高新技術企業的要求，但核心知識產權與業務的關聯性不足，會帶來很大的風險。近期發生一些上市公司因核心知識產權與主營業務沒有相關性而被撤銷高新資格。

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