已提減值準備的固定資產抵債如何處理

  企業會計制度規定，以非現金資產抵償債務方式進行債務重組，應按非現金資產的賬面價值結轉。賬務處理為：

  借：應付賬款(其他應付款、短期借款等科目)

  累計折舊

  固定資產減值準備

  營業外支出(借方余額)

  貸：固定資產

  應交稅金——應交營業稅(增值稅、城市維護建設稅)

  其他應交款——應交教育費附加

  資本公積——其他資本公積(貸方余額)

  固定資產抵債的處理

  賬務處理，首先進入科目固定資產清理科目，

  借：固定資產清理

  累計折舊

  貸：固定資產

  抵債時：借：應付賬款

  貸：固定資產清理(債務金額=固定資產剩余價值)

  同時，相關稅法規定：

  1.債務人(企業)以非現金資產清償債務，除企業改組或者清算另有規定外，應當分解為按公允價值轉讓非現金資產，再以與非現金資產公允價值相當的金額償還債務兩項經濟業務進行所得稅處理，債務人(企業)應當確認有關資產的轉讓所得(或損失)。

  2.債務重組業務中債權人對債務人的讓步，包括以非現金資產償還債務，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金金額或者非現金資產的公允價值(包括與轉讓非現金資產相關的稅費)的差額，確認為債務重組所得，計入企業當期的應納稅所得額中。

  3.企業在債務重組業務中因以非現金資產抵債而確認的資產轉讓所得或債務重組所得，如果數額較大，一次性納稅確有困難的，經主管稅務機關核準，可以在不超過5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。

  根據相關會計準則，債務重組所得應確認為資本公積;而稅法規定，債務重組所得應計入企業當期的應納稅所得額中。因此，你公司年終應調整企業所得稅應納稅所得額

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