銀行罰息可不可在企業(yè)所得稅前扣除

  根據(jù)《企業(yè)所得稅法》(主席令第63號)第十條的規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時，不得扣除。根據(jù)《國家稅務總局 關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第63號)《A105000〈納稅調整項目明細表〉填報說明》的規(guī)定，第19行“(七)罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。

  因此，銀行罰息屬于納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  銀行罰息是財務費用,還是營業(yè)外支出

  一、銀行罰息是計入營業(yè)外支出科目的。罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  二、具體會計分錄是：

  借：營業(yè)外支出

  貸：銀行存款

  三、營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

  四、營業(yè)外支出的稅法規(guī)定：

  1、各種贊助支出不得稅前扣除。

  2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

  3、納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除。

  4、損贈支出又具體分為以下情況：

  (1)納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。

  (2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。所得款將捐給貧困人民。在《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條明確定義：《企業(yè)所得稅法》第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

  5、財產損失。

  6、國家稅法規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金，均不得作為應納稅所得額的扣除項目。即企業(yè)計提的八項準備金，除經稅務機關批準的計提不超過年末按《企業(yè)會計制度》計提基數(shù)0.5%的壞賬準備可在稅前扣除，其他不得在稅前扣除。

  7、債權人發(fā)生的債務重組損失，符合壞賬的條件下，報主管稅務機關批準后，可以稅前扣除，債務人發(fā)生的債務重組損失，不得稅前扣除。

  8、出售職工住房的財產損失。企業(yè)出售職工住房的收入計入住房周轉金，不計入企業(yè)的應納稅所得，因此，發(fā)生的出售職工住房的財產損失也不得稅前扣除。

  9、個人所得稅由企業(yè)代付出的，不得在所得稅前扣除。

  10、與取得收入無關的其他各項支出，如債權擔保等原因承擔連帶責任而履行的賠償，企業(yè)負責人的個人消費等，均屬無關的支出，一律不得扣除。

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