贊助支出會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異為哪些

  會(huì)計(jì)處理

  1. 如果企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)分錄為：

  借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

  貸：庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  2.以銀行存款對(duì)外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)分錄為：

  借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

  貸：銀行存款

  稅務(wù)處理

  根據(jù)企業(yè)所得稅法第10條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，贊助支出不得扣除。而根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第54條進(jìn)一步解釋：贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

  對(duì)贊助支出，可劃分為廣告性質(zhì)的贊助支出與非廣告性質(zhì)的贊助支出兩類，稅法上的贊助支出一般是指非廣告性質(zhì)的贊助支出。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除;企業(yè)發(fā)生的贊助活動(dòng)確實(shí)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的，應(yīng)根據(jù)交易的實(shí)質(zhì)確定支出的性質(zhì)，不能籠統(tǒng)地再以“贊助”的名義或“贊助支出”方式進(jìn)行扣除。如：企業(yè)以宣傳其形象、擴(kuò)大其產(chǎn)品、服務(wù)等知名度為目的進(jìn)行贊助，接受贊助的單位需要提供一定的媒介公開(kāi)地為其進(jìn)行宣傳服務(wù)，如果接受贊助的單位為專門從事廣告業(yè)的單位的，該支出的性質(zhì)則屬于廣告性支出;接受贊助的單位為非從事廣告業(yè)的單位的，該支出的性質(zhì)就屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。

  如果企業(yè)的贊助確實(shí)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，那么企業(yè)需要在證據(jù)方面做好完備的準(zhǔn)備以支持自己的贊助實(shí)質(zhì)。

  職工福利費(fèi)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異有哪些

  一、職工福利費(fèi)會(huì)計(jì)處理

  《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》(2014)第六條規(guī)定，發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于職工福利費(fèi)的范圍，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般是按照財(cái)企[2009]242號(hào)文件界定的范圍作為基礎(chǔ)。在《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》修訂前，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般是職工福利費(fèi)按照工資的14%進(jìn)行計(jì)提，借方計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，貸方計(jì)入負(fù)債;而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂后，不再預(yù)提，而是按照實(shí)際發(fā)生額直接計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

  二、職工福利費(fèi)稅務(wù)處理

  所得稅法及其實(shí)施條例對(duì)于職工福利費(fèi)沒(méi)有進(jìn)行明確的定義，但是在國(guó)稅函[2009]3號(hào)對(duì)職工福利費(fèi)明確了其列支范圍。《所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。此處的“工資薪金總額”是指實(shí)際發(fā)生的，并且允許稅前扣除的工資薪金總額，而不是會(huì)計(jì)上的工資薪金提取數(shù)總額。

  三、職工福利費(fèi)稅會(huì)差異分析

  根據(jù)財(cái)企[2009]242號(hào)的規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)，但是能否以職工福利費(fèi)的名義稅前扣除，則需要按照國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件的規(guī)定進(jìn)行判斷。如果滿足國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件的規(guī)定，則實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)稅前扣除工資總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分不得稅前扣除，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

  贊助支出會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異為哪些?關(guān)于這兩方面的賬務(wù)處理差異如果有疑問(wèn)，也可以通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)一步的了解，在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)也有針對(duì)贊助支出等等更為詳細(xì)的介紹，你可以多看看。