公司購入私人轎車且對方無發票如何處理

問：老師：您好！

　　我公司出資購入轎車一輛,購車發票購貨方為司機個人名字（由于別的因素必須這樣寫）,該車已列入公司固定資產核算并已計提折舊,（這在會計和稅務上都不準列支。）可出現這種在稅前不準列支情況我該怎樣調整,才能符合稅法規定。請老師解答！　

答：貴公司可以采用與司機簽訂租賃合同的形式進行處理。對此的稅務處理，國家稅務總局沒有統一規定，但地方有所規定，比如《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）規定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

另外，對于司機個人所得稅征管方面，京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務局關于個人所得稅有關業務政策問題的通知》文件規定：對企業支付個人車輛的支出，均應視同企業向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。

問：我公司同一司機（非公司雇員）簽訂租車合同，每月支付其租車費用，該司機不隸屬于任何租賃公司且不能提供正式的租賃發票，是否要代扣其相關稅費，如個人所得稅？如果是，應按照什么稅種和稅率？　　

答：根據《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發[1995]065）文件的規定：扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）對企事業單位的承包經營、承租經營所得；（三）勞務報酬所得；（四）稿酬所得；（五）特許權使用費所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得；（十）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　你公司支付給非雇員的車輛租賃費，屬于是個人的財產租賃所得，所以你單位應該承擔代扣代繳稅款的義務，屬于是扣繳義務人。

　　個人取得財產租賃所得，應該繳納營業稅（5％）、城建稅（7％或5％或1％）、教育費附加（3％）、印花稅（0.1％）、個人所得稅（20％）。

　　你單位應該負責代扣代繳營業稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅，對于印花稅，應該在雙方簽訂合同時，分別繳納。

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