企業(yè)年終預(yù)算結(jié)余資金的會計(jì)核算

一、年終結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的內(nèi)容

結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位在預(yù)算年度，按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算，當(dāng)年尚未支用的財(cái)政撥款資金，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。

結(jié)余資金是指同各級財(cái)政有繳撥款關(guān)系的預(yù)算單位在預(yù)算年度結(jié)束時，尚未列支出的財(cái)政撥款資金。當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成或者因故終止后，當(dāng)年剩余的資金。

二、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的核算

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的，須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。

（1）期末將財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

（2）對財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出進(jìn)行分析，把剩余轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目

（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

例1：某事業(yè)單位本年財(cái)政補(bǔ)助收入500萬元， 財(cái)政補(bǔ)助支出400萬元，則本年基本支出結(jié)轉(zhuǎn)=500-400=100萬元

借：財(cái)政補(bǔ)助收入---基本支出，500

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)500

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)400

貸：事業(yè)支出--財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出）400

（二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

例2：某事業(yè)單位本年財(cái)政項(xiàng)目資金補(bǔ)助收入200萬元， 發(fā)生項(xiàng)目支出180萬元，則本年項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)=200-180=20萬元

1）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目收入

借：財(cái)政補(bǔ)助收入---項(xiàng)目支出 200

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 200

2）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 180

貸：事業(yè)支出--財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出 180

3）如果已經(jīng)完工，則將結(jié)轉(zhuǎn)余額轉(zhuǎn)至財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) （xx項(xiàng)目）

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

4）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度的

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（或零余額賬戶用款額度）

（三）項(xiàng)目支出結(jié)余

例3：事業(yè)單位對財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，確認(rèn)已經(jīng)完成預(yù)算工作目標(biāo)的項(xiàng)目當(dāng)年剩余資金為5萬元，因故終止的項(xiàng)目當(dāng)年剩余資金為1萬元。

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 6

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 6

例4：按財(cái)政規(guī)定，因故終止的項(xiàng)目當(dāng)年剩余資金1萬元需要上繳財(cái)政部門，事業(yè)單位通過零余額賬戶予以上繳 財(cái)政

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余--項(xiàng)目支出結(jié)余 1

貸：零余額賬戶用款額度 1

三、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

（一）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位須要按規(guī)定用途使用的，除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的資金。

期末將“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”中的專項(xiàng)資金收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；

將“事業(yè)支出”，“其他支出”中的專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

注意：是這些科目中專項(xiàng)資金的收支，非專項(xiàng)的收支我們是結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目。

（二）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

事業(yè)單位設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”的科目核算非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金的歸集、分配情況。

事業(yè)結(jié)余是對事業(yè)單位進(jìn)行核算的除財(cái)政補(bǔ)助收支和經(jīng)營收支以外各收支與非財(cái)政專項(xiàng)收支和相互抵消后的余額。

期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”貸方的有“附屬單位繳款”，“事業(yè)收入”，“上級補(bǔ)助收入”，而轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”借方則是“上繳上級支出”、“事業(yè)支出”，“其他支出”中的非專項(xiàng)支出，另外還包括對附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助支出。

期末，將“事業(yè)結(jié)余”余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配” ，計(jì)提企業(yè)所得稅和職工福利基金。

（三）經(jīng)營結(jié)余

經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。

（1）期末將經(jīng)營收支的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營結(jié)余 ”

借：經(jīng)營收入

貸：經(jīng)營結(jié)余

借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

（2）年末，經(jīng)營結(jié)余的貸方余額（盈利）轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，如果是借方余額（虧損）則不結(jié)轉(zhuǎn)。年末結(jié)賬后，科目余額為零。

四、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余按照國家規(guī)定可以進(jìn)行結(jié)余分配，包括有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位應(yīng)繳企業(yè)所得稅，以及按照國家規(guī)定提取的職工福利基金。剩余部分作為事業(yè)基金可用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額。

企業(yè)年終預(yù)算結(jié)余資金的會計(jì)核算應(yīng)該怎么做？以上是我們關(guān)于年終預(yù)算結(jié)余資金的會計(jì)核算的一些介紹，希望這篇文章，可以幫助這些行業(yè)的小伙伴們了解新的會計(jì)知識。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。