生產型出口企業應該如何繳納城建稅和教育費附加?

例：我公司是生產型出口企業產品100%出口，退稅率為17%，依據財稅[2005]25號文我公司應依法繳納城建稅和教育費附加，但是我公司對征稅方式和稅基有異議，我公司認為我公司產品全部出口無內銷，沒有抵減內銷應繳納的增值稅所以不需要繳納城建稅和教育費附加，但是當地地稅局要求我公司按《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第二十五欄當期免抵稅額來繳納城建稅和教育費附加，請問，我公司該如何處理?

目前，我國增值稅對生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法。按照《財政部 國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規定，應對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加。即“經國家稅務正式審核批準的當期免抵的增值稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。”貴公司雖然沒有抵減內銷應繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規定，對免征的部分也應繳納城建稅和教育費附加。

城建稅和教育費附加怎么算?

一、城市維護建設稅

是對從事工商經營，繳納消費稅、增值稅的單位和個人征收的一種稅。

(一)征稅范圍

包括城市、縣城、建制鎮，以及稅法規定征收“二稅”的其他地區。

(二)應納稅額的計算

應納稅額=(實繳增值稅額+實繳消費稅額)×適用稅率

二、教育費附加

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。

納稅人：繳納增值稅、消費稅的單位和個人。

計稅依據：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

附加計征比率：3%。

應納稅額計算：應納稅額=(實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額)×3%

針對生產型出口企業應該如何繳納城建稅和教育費附加的這一問題，文中已作出詳細的解答，我國對生產型出口企業實行免抵退稅辦法，但企業還是應當根據稅法的規定繳納相應的城建稅和教育費附加，詳情請關注會計學堂網。