對實行核定征收的個人獨資企業和合伙企業的投資者如何征收個人所得稅

問：對實行核定征收的個人獨資企業和合伙企業的投資者如何征收個人所得稅？

答：實行核定征收的個人獨資企業和合伙企業，按如下所列計算公式計算應納稅款：

投資者應納稅額=經營（銷售）收入*適用征收率

實行核定征收的企業所適用征收率不再按年換算，而以每次累計收入額依計算公式計稅。

實行核定征收的合伙企業，其投資者應納稅額的計算辦法以該企業取得的經營（銷售）收入，據此確定適用征收率，計算應納稅款后，再按各投資者分配比例分攤稅款，合伙協議沒有約定分配比例的，按合伙人數量分攤稅款，分別申報納稅。

凡實行核定征收的企業，年度終了時不再匯算。對投資者興辦兩個或兩個以上企業，年度終了時，也不再進行匯總，也不彌補企業的虧損。

個人獨資企業以投資者為納稅義務人，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)。

個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以下損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。

個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額;合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

前款所稱生產經營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

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