戶外廣告工程如何納稅

問：對于承做戶外廣告工程的，將設計好的廣告在戶外安裝，是按廣告業交稅，還是按安裝業交稅？如果發包給他人安裝，這部分費用可否進行抵扣總的設計費用，只就余額交廣告稅？

答：根據稅法的有關規定：“廣告業，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經營服務項目、文體節目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關服務的業務。”因此，對于承做戶外廣告工程，將設計好的廣告在戶外安裝，應按“服務業——廣告業”納稅。對廣告公司因經營的需要而再委托其他企業加工制作或安裝的費用支出，不得扣除收入額；接受廣告公司委托加工制作或安裝的企業所取得的收入，按規定的稅種、稅目納稅。如你所述，你將廣告工程發包給他人安裝，你應將所取得的收入全額按“服務業——廣告業”納稅，而承包方則按所取得的收入繳納“建筑業”增值稅。

相關法律法規

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)：

第二條增值稅稅率：

(一)納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規定外，稅率為17%。

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2013]106號)：

第十二條增值稅稅率：

(二)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%。

《應稅服務范圍注釋》(財稅[2013]106號附件)：

三、部分現代服務業

(三)文化創意服務。

4.廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。

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