解除合同補償金是否繳納個人所得稅

一、稅法關于提問內容的相關規(guī)定

職工因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分應按相關規(guī)定計算征收個人所得稅。(1)

解除勞動合同的一次性經濟補償金(包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)在計算稅款時，可以扣除以下兩項(2)：

（1）當?shù)?縣區(qū))上年職工年平均工資(統(tǒng)計局公布的為準)3倍的數(shù)額。

（2）個人在領取該補償金時按國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納(提供有關憑證)的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費，但扣除額應僅限原屬于個人負擔的部分，原由企業(yè)負擔的部分不得扣除。

二、算法舉例

假設A市上年度全市職工年平均工資為60000元。那么，如果企業(yè)今年與員工解除勞動關系所支付的補償金不超過180000元，對個人是免征個人所得稅的。

假如李某被單位解除勞動合同，于2017年6月3日取得一次性補償收入36萬元，企業(yè)和個人分別按規(guī)定比例實際繳存了住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費。其中，個人實際繳存部分為3000元，李某在該企業(yè)工作15年。

李某應繳納的個人所得稅計算為：

（1）首先確定李某的計稅金額。李某取得一次性補償收入36萬元，扣除180000元及“三險一金”3000元，應征稅部分為360000-180000-3000=177000(元)；

（2）再確定李某的應納稅額。李某取得一次性補償收入應征稅部分為177000元，按照其在本企業(yè)的實際工作年限數(shù)進行平均，因其在本企業(yè)工作15年，超過12年的按12年進行平均，以其商數(shù)作為月工資薪金收入，減除3500元費用后，計算當月工資薪金應征收個人所得稅，再乘以12，得出一次性補償收入應納個人所得稅為6316.8元。

177000÷12(年)=14750(元)

14750-3500＝11250(元)

11250×25%-1005=1807.5（元）

一次性經濟補償收入應納稅額=1807.5×12=21690(元)

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