私有住房無償經營使用應如何納稅

答：根據財政部稅務總局《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（(86)財稅地字第008號）第十二款規定：個人所有的房產用于出租的，應繳納房產稅。又根據第七款規定：納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免單位及納稅單位的房產，應由使用人代繳納房產稅。因此，私有住房無償提供給公司作為經營辦公場所應由公司繳納房產稅。

根據土地使用稅暫行條例的規定，土地使用稅的納稅義務人為擁有土地使用權的單位和個人。個人所有的居住房屋及院落用地，由省稅務局確定是否減免。個人出租的房屋應繳納土地使用稅。因此，私有住房無償提供給公司使用，但土地使用權仍然歸個人，因此，應由私有住房的所有者繳納土地使用稅。

案例分析

答：80后小王準備成立一家咨詢服務公司，大伙都知道，開辦公司不僅需要資金、人員，還需要經營場所。正好小王有一套房產，為了更好的創業，決定將自己擁有的房產無償給公司使用，那么小王的這個行為，需要繳稅嗎?答案是肯定的，要繳稅。需要繳納哪些稅呢，分析如下：

1、增值稅：

根據財稅2016年36號文的規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

(一)位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

因此，小王將自己的房產無償給公司使用，屬于個人向其他單位無償提供不動產使用權，應視同銷售，按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格，按不動產租賃服務繳納增值稅。

2、房產稅：

根房產稅相關規定，個人所有非營業用的房產，免納房產稅。

但是，根據財政部國家稅務總局《關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)相關規定，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。

也就是說，小王無償將房產提供給企業使用，無出租收入，無從租征收房產稅，房產稅應由使用人繳納，即由小王成立的公司按房產余值繳納房產稅。

3、地增值稅、契稅：

由于王將房產提供給公司使用，房地產權屬沒有發生轉移，因此，不需要繳納土地增值稅和契稅。

4、城鎮土地使用稅：

（1）如果小王給公司無償使用的是住房，不區分用途，根據相關規定均免征城鎮土地使用稅；

（2）如果小王給公司無償使用的是非住房，那么應根據土地使用證面積或實際占用面積，以房產所在地土地使用稅標準進行納稅。

5、個人所得稅：

根據征管法的規定：納稅人與其關聯企業之間轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用，稅務機關可以調整其應納稅額。

因此，小王將自己的房產無償提供給公司使用，稅務機關是可以按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格，調整其應納稅所得額。也就是說，稅務機關可以要求小王按財產租賃所得繳納個人所得稅。

6、印花稅：

（1）如果小王給公司無償使用的是住房，根據規定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。因此，不管小王與公司就無償使用的房產是否簽訂合同，都免征印花稅。

（2）如果小王給公司無償使用的是非住房，稅務機關可以按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格，要求小王按財產租賃繳納印花稅。

關于“私有住房無償經營使用應如何納稅”的回答就到這了，大家是否都明白怎么來處理這個問題了呢。會計學堂的職業教師體系，結合系統的培訓教程，將能給同學最先進的會計知識輔導。