外國企業(yè)各營業(yè)機構有盈有虧如何納稅

根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第89、90、91、92條規(guī)定。企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

外國企業(yè)如何在國內(nèi)繳企業(yè)所得稅呢？

外國企業(yè)在我國境內(nèi)設有兩個及兩個以上營業(yè)機構的，所設的營業(yè)機構在同一省、自治區(qū)、直轄市的，選定的合并申報納稅的營業(yè)機構報經(jīng)省級稅務機關批準;所設的營業(yè)機構涉及兩個或兩個以上省區(qū)的，選定的合并申報納稅的營業(yè)機構應報經(jīng)國家稅務總局批準。

所選定的營業(yè)機構應當是一個對其他各企業(yè)機構負有監(jiān)督管理責任，并設有完整的賬冊、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構的收入、成本、費用和盈虧情況的營業(yè)機構。

對合并申報所涉及的營業(yè)機構，若有使用不同稅率納稅的，應當合理地分別計算各營業(yè)機構的應納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。如果營業(yè)機構有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應當按照由盈利的營業(yè)機構所選用的稅率納稅。其彌補虧損的數(shù)額應按照為虧損營業(yè)機構抵虧的營業(yè)機構所用的稅率納稅。

現(xiàn)舉例如下：

　　某外國公司，在中國的內(nèi)地和特區(qū)分別設有甲、乙兩個營業(yè)機構，甲營業(yè)機構具備稅法規(guī)定的合并申報條件，30%，特區(qū)企業(yè)所得稅稅率為15%.（1）1999年兩個營業(yè)機構的經(jīng)營情況是：甲機構盈利100萬元，乙機構盈利80萬元。在匯總申報所得稅時，應該分別按不同的稅率計算納稅。

　　其應納稅額為：甲機構應納稅額=100×30%=30萬元，乙機構應納稅額=80×15%=12萬元，該外國公司在中國的兩個營業(yè)機構共應繳納所得稅42萬元。

　　（2）2000年上述兩個營業(yè)機構的經(jīng)營情況是：甲機構盈利80萬元，乙機構50萬元。盈虧相抵后，該外國公司尚盈利30萬元，其余額應按盈利的甲機構所適用的稅率計算納稅。2000年該公司應納稅額為9萬元，即：（80-50）×30%=9萬元。

　?。?）2001年上述兩個營業(yè)機構的經(jīng)營情況是：甲機構盈利60萬元，乙機構盈利80萬元。在合并計算2001年度企業(yè)所得稅時，應將乙機構盈利彌補上年度的虧損后，按適用的稅率計算納稅，其彌補額按甲機構適用的稅率計算納稅。2001年應納稅額為：（乙機構盈利80萬元-彌補上年虧損50萬元）×適用稅率15%=4.5萬元。乙機構彌補上年度虧損額50萬元×甲機構所適用的稅率30%=15萬元，甲機構盈利60萬元×適用稅率30%=18萬元，2001年該公司在中國的兩個營業(yè)機構共應繳納企業(yè)所得稅額37.5萬元（4.5 15 18=37.5萬元）。

外國企業(yè)各營業(yè)機構有盈有虧如何納稅？看完上面的文章，相信大家對外國企業(yè)各營業(yè)機構有盈有虧的納稅情況有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運用會計知識為企業(yè)服務。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。