總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)間固資轉(zhuǎn)移的核算

總公司在北京，分公司在外地，現(xiàn)有分公司一固定資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)移到總公司，賬務(wù)上應(yīng)該如何處理？

【解答】

分公司和總公司的賬務(wù)處理分別如下：

分公司應(yīng)作會計分錄：

借：內(nèi)部劃撥資產(chǎn)

　　貸：固定資產(chǎn)

總公司應(yīng)作會計分錄：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：內(nèi)部劃撥資產(chǎn)

資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移，企業(yè)所得稅不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥資產(chǎn)采用自制憑證，由資產(chǎn)管理部作一份資產(chǎn)調(diào)撥單，有關(guān)責(zé)任人簽字即可，

提醒：只有當(dāng)不在同一縣（含縣級市、區(qū)）的總分支機(jī)構(gòu)之間劃撥后用于對外銷售時，需視同銷售繳納增值稅的，建議按正常銷售處理，并開具增值稅專用發(fā)票。

總分機(jī)構(gòu)交易的稅務(wù)規(guī)定

1.總分機(jī)構(gòu)貨物移送的增值稅規(guī)定

增值稅暫行條例實施細(xì)則第四條第三項規(guī)定，設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，應(yīng)視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]137號）明確，用于銷售是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：向購貨方開具發(fā)票；向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅，即實行統(tǒng)一核算不在同一縣（市）的總分公司間的貨物移送行為，如果受貨機(jī)構(gòu)接收貨物后，向購貨方開具發(fā)票或者向購貨方收取貨款行為的，移送機(jī)構(gòu)應(yīng)視同銷售，否則，移送機(jī)構(gòu)不繳納增值稅。實行統(tǒng)一核算且處于同一縣（市）的總分機(jī)構(gòu)間的貨物移送行為，不論是否用于銷售，均不需繳納增值稅。

2.總分機(jī)構(gòu)無償劃撥的增值稅規(guī)定

增值稅暫行條例實施細(xì)則第四條（八）項規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。如果移送貨物屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分幾種情況分別處理。總公司移送的固定資產(chǎn)是為了銷售，應(yīng)計算繳納流轉(zhuǎn)稅。

總分機(jī)構(gòu)間貨物移送的企業(yè)所得稅規(guī)定

3.總分機(jī)構(gòu)間貨物移送的企業(yè)所得稅規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。也就是說，一般情況下，總分機(jī)構(gòu)間貨物移送不需視同銷售確認(rèn)收入，也不要繳納企業(yè)所得稅。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)間固資轉(zhuǎn)移的核算。企業(yè)核算總分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)交易的時候，按照發(fā)生業(yè)務(wù)的性質(zhì)，相應(yīng)的方法，核算會計數(shù)據(jù)。總分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)牽涉到很多方面，一篇文章難以概括，大家有疑問的話，可以在線聯(lián)系會計學(xué)堂老師，一定能給您一個滿意的答復(fù)。