用交易所轉付貨款購物可不可抵扣

  國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人期貨交易進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)[2002]45號)文件規(guī)定：“對增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易購進貨物，其通過商品交易所轉付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣。”該公司委托商品交易所轉付貨款，并從銷貨單位取得合法專用發(fā)票后，此筆進項稅金可以抵扣。

  現(xiàn)購買開的增值稅發(fā)票進項不可抵扣嗎

  使用現(xiàn)金結算的購買，開的增值稅發(fā)票，進項可以抵扣。

  一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。準予抵扣進項稅額的范圍

  1、增值稅專用發(fā)票的適用范圍：

  一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))，應稅勞務，根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡稱銷售應稅項目)，必須向購買方開具專用發(fā)票。 但下列情形不得開具專用發(fā)票：

  (1)向消費者銷售應稅項目;

  (2)銷售免稅項目;

  (3)銷售報關出口的貨物，在境外銷售應稅勞務;

  (4)將貨物用于非應稅項目;

  (5)將貨物用于集體福利或個人消費;

  (6)將貨物無償贈送他人;

  (7)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)，轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

  向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

  《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)(1993)150號)

  2、增值稅專用發(fā)票的填寫要求：

  (1)字跡清楚。

  (2)不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

  (3)項目填寫齊全。

  (4)票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

  (5)各項目內(nèi)容正確無誤。

  (6)全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

  (7)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

  (8)按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

  (9)不得開具偽造的專用發(fā)票。

  (10)不得拆本使用專用發(fā)票。

  (11)不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

  開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)[1993]150號)

  3、增值稅專用發(fā)票抵扣的時間規(guī)定：

  增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。認證相符的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則也不予抵扣進項稅額。(但對商業(yè)輔導期企業(yè)從稅款所屬時期2005年3月起是實行先比對后抵扣;對出口企業(yè)超期申報退稅，按規(guī)定要轉內(nèi)銷的，轉內(nèi)銷部份產(chǎn)品相應進項稅額可以抵扣，不屬當月認證當月抵扣的范圍。)

  《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕17號)

  4、幾種特殊規(guī)定：

  (1)商業(yè)企業(yè)取得捐贈和分配的貨物增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定

  對商業(yè)企業(yè)接受投資，捐贈和分配的貨物，申報抵扣進項稅額時，應提供有關投資，捐贈和分配貨物的合同或證明材料，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

  《關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)

  (2)商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易取得增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定：

  對商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運輸費用普通發(fā)票，確定進項稅額，報經(jīng)稅務征收機關批準予以抵扣。

  《關于增值稅若干征管問題的通知》(國稅發(fā)[1996]155號)

  (3)納稅人在商品交易所通過期貨交易購進貨物抵扣規(guī)定

  對增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易購進貨物，其通過商品交易所轉付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣。

  《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人期貨交易進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)[2002]45號)

  (4)納稅人購置防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備的抵扣規(guī)定

  A、納稅人購置防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中進行抵扣。

  B、企業(yè)購進的通用設備包括電腦與打印機，只能抵扣一套(增購的專用設備;丟失、被盜專用設備而重購的均可抵扣)，通用設備必須取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣。(增值稅專用發(fā)票要在開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證)

  C、防偽稅控專用設備的發(fā)票為“廣東粵稅科技公司防偽稅控系統(tǒng)專用設備銷售額定額發(fā)票”，按發(fā)票金額換算不含稅額計算進項稅額抵扣。

  D、專用設備與通用設備的發(fā)票必須一并在同一申報期內(nèi)拿到分局審核，否則通用設備的進項不能抵扣。

  《關于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)的通告》(粵國稅發(fā)[2003]52號)

  (5)納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的抵扣規(guī)定

  A、一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的記帳聯(lián)復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

  B、一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的記帳聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后可憑該發(fā)票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

  C、一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時向所在地主管稅務機關報告，稅務機關應對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關的法律法規(guī)進行處理。

  《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關稅務處理問題的通知》(國稅發(fā)[2002]10號、粵國稅發(fā)[2002]72號文轉發(fā))

  (6)生產(chǎn)經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進免稅糧食，以及從中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業(yè)購進免稅食用植物油可依照其開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額。

  《國家稅務總局關于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關問題的通知》(國稅明電[1999]10號)

  用交易所轉付貨款購物可不可抵扣?進項稅金是否能夠抵扣也要根據(jù)公司的性質(zhì)來定，如果公司是小規(guī)模納稅人企業(yè)是無法抵扣進項稅金的，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣，且有抵扣要求跟范圍，具體可以通過會計學堂網(wǎng)了解。