運(yùn)輸發(fā)票的抵扣及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么

  準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類為增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)，是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一監(jiān)制章的發(fā)票，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

  開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，并加蓋與運(yùn)輸單位稅務(wù)登記名稱相符的財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須符合。

  對(duì)不符合上述規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票一律不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。為此，提醒廣大納稅人在取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，要仔細(xì)辨認(rèn)，以防取得不符合抵扣要求的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

  運(yùn)費(fèi)金額的7%作為進(jìn)項(xiàng)稅，93%作為原材料成本：

  借：原材料

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。

  取得運(yùn)輸發(fā)票應(yīng)注意的方面

  作為受票方，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提高防范意識(shí)，盡量減少由于接受了虛假、虛開、代開運(yùn)輸發(fā)票而造成不必要的麻煩，主要應(yīng)該注意以下三個(gè)方面：

  1、把好四道關(guān)。首先，要求承運(yùn)人提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、車輛道路運(yùn)輸證等，查看其經(jīng)營(yíng)范圍;其次，應(yīng)該與承運(yùn)人簽訂書面運(yùn)輸合同，并將營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記與合同上的單位名稱進(jìn)行核對(duì)，看三者是否一致;再次，在承運(yùn)人提供發(fā)票時(shí)，應(yīng)對(duì)票面情況進(jìn)行審核，該填寫的項(xiàng)目是否填寫齊全，特別要注意看發(fā)票上的承運(yùn)人是否與合同上的一致;最后，要把好付款關(guān)，付款盡量采用銀行轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金支付，并注意對(duì)方要求付款的單位是否就是合同簽訂單位。

  2、謹(jǐn)慎接受個(gè)人提供的運(yùn)輸發(fā)票。按照規(guī)定，個(gè)人是不能認(rèn)定為自開票納稅人的。如果企業(yè)將貨物提供給個(gè)人運(yùn)輸，那么在接受發(fā)票時(shí)必須謹(jǐn)慎從事。個(gè)人所提供的運(yùn)輸發(fā)票一定要有稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)的代開發(fā)票章，發(fā)票上的承運(yùn)人必須是提供運(yùn)輸勞務(wù)的人。如果個(gè)人未辦理稅務(wù)登記，其代開發(fā)票的應(yīng)該是車籍地的代開票單位，應(yīng)當(dāng)核對(duì)車籍與代開票單位是否屬同一地，要求個(gè)人出示完稅憑證，核對(duì)完稅憑證上的納稅人應(yīng)該是提供運(yùn)輸勞務(wù)的人。如果是個(gè)人承包、承租、掛靠等方式提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，應(yīng)該要求其提供出包、出租或所掛靠方的稅務(wù)登記、納稅人識(shí)別碼及承包、承租或掛靠合同，其所開具的發(fā)票應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一使用出包方、出租方或被掛靠方的單位名稱、納稅人識(shí)別碼。

  3、認(rèn)真審核發(fā)票票面內(nèi)容。假票其有相當(dāng)部分內(nèi)容與真票在開具上有差別。

  (1)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票必須采用稅控收款機(jī)系列產(chǎn)品開具，手寫無(wú)效。

  (2)發(fā)票上XX稅控碼、機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編碼、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、其他費(fèi)用小計(jì)、合計(jì)(大寫、小寫)均有稅控收款機(jī)自動(dòng)生成。機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼相一致。

  (3)為了正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實(shí)際受票人(或抵扣方)，在受票方的納稅人識(shí)別號(hào)前打印有“+”號(hào)標(biāo)記，“+”號(hào)與納稅人識(shí)別號(hào)之間不留空格(在檢查中發(fā)現(xiàn)很多有問(wèn)題發(fā)票收貨人、發(fā)貨人二欄相一致)。

  (4)運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用應(yīng)分別注明?！斑\(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量(重量)、單位運(yùn)價(jià)、計(jì)費(fèi)里程及金額等：“其他項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費(fèi)(搬運(yùn)費(fèi))、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他項(xiàng)目和費(fèi)用。備注欄包括起運(yùn)地、到達(dá)地和車(船)號(hào)。

  (5)有關(guān)邏輯關(guān)系。運(yùn)費(fèi)小計(jì)=運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和;其他費(fèi)用小計(jì)=其他項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和;合計(jì)=運(yùn)費(fèi)小計(jì)+其他費(fèi)用小計(jì);扣繳稅款=合計(jì)×稅率。

  看過(guò)了運(yùn)輸發(fā)票的抵扣及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么后，如果對(duì)于運(yùn)輸發(fā)票抵扣的內(nèi)容跟要求都不是特別了解的話，建議你最好是能夠清楚相關(guān)發(fā)票抵扣的內(nèi)容，在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上也有相應(yīng)的課程大家不妨多關(guān)注下。