增值稅納稅人日常申報(bào)中的多繳稅款如何處理

我公司系深圳市的增值稅一般納稅人，請問我公司日常申報(bào)中的多繳稅款應(yīng)如何處理呢？

答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅人日常申報(bào)中的多繳稅額處理辦法的通知》（深國稅函[2004]168號）規(guī)定：增值稅納稅人日常申報(bào)表中“多繳稅額”是指納稅人預(yù)繳稅額多于應(yīng)納稅額的部分，并在深圳市國家稅務(wù)局管理系統(tǒng)記錄的期末數(shù)。

多繳稅額的基本處理辦法：

一、多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。納稅人不得自行將期末應(yīng)退稅額直接填入下期申報(bào)表中“上期留抵稅額”或按其他方式直接抵減應(yīng)納稅額。

二、抵繳稅款的順序是先抵頂呆帳稅金、再抵頂欠稅、最后抵頂待繳稅款，順序不可前后倒置。

三、納稅人抵繳稅款要向區(qū)（分）局（含基層分局）填報(bào)《多繳稅額抵繳稅款申請審批表》（見附件）（一式三份）。

納稅人多繳稅款或少繳稅款

1.納稅人多繳稅款,

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后,應(yīng)立即退還.

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息.

2.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但不得加收滯納金.

因納稅人失誤少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款和滯納金.

特殊情況的,追征期可以延長到5年.對偷稅、騙稅、抗稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征稅款及滯納金.

多交稅款的成因,除計(jì)算錯(cuò)誤外,還有以下方面:

1.減免(包括"先征后退")應(yīng)退稅款;

2.依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅款;

3.誤收應(yīng)退稅款、滯納金、罰沒款;

4.其他應(yīng)退稅款、滯納金和罰沒款;

5.誤收和其他應(yīng)退稅款的應(yīng)退利息.

增值稅多交稅款會計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 抵減以后期間應(yīng)交增值稅,無需編制會計(jì)分錄,只在申報(bào)表填列即可.

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