委托代建是否要預(yù)繳企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第六條的規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。會計(jì)上，由于商品房所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移和成本不能可靠計(jì)量等原因，預(yù)售房款不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作“預(yù)收賬款”處理。因此，國稅發(fā)〔2009〕31號文件第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(一)確認(rèn)“委托代建”行為應(yīng)具備哪些基本條件

對房地產(chǎn)企業(yè)接受建房單位委托，為其代建房屋的行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅，營業(yè)額為向委托方收取的代建手續(xù)費(fèi)。這里所說的代建行為必須符合以下條件：

1、與委托方事前簽訂委托代建合同;

2、以委托方名義辦理房屋立項(xiàng)及相關(guān)手續(xù);

3、不以受托方名義辦理竣工決算;

4、與委托方不發(fā)生土地使用權(quán)，產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

凡是不同時(shí)符合上述條件的，受托方不論以何種形式與對方結(jié)算，均屬于房屋銷售行為，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅

現(xiàn)在營改增后認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該沒改，如果符合上述條件，增值稅一般納稅人稅率6%

不符合上述條件的按建筑服務(wù)征稅，增值稅一般納稅人稅率11%

如果是增值稅小規(guī)模納稅人稅率3%

另外，無論是專業(yè)發(fā)票還是普通發(fā)票，稅率不變

施工單位代建收入如何進(jìn)賬?

施工單位代建收入的進(jìn)賬方法有：

一、企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1、已完工作的測量;

2、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;

3、發(fā)生成本占總成本的比例。

二、企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入;同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

委托代建是否要預(yù)繳企業(yè)所得稅？上文簡單、概括的講述委托代建是否要預(yù)繳企業(yè)所得稅，工作人員平時(shí)賬務(wù)處理的時(shí)候，需要注意，及時(shí)核算相關(guān)收入成本費(fèi)用。有疑問的話，可以到會計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，找我們的答疑老師，在線幫你解惑。