企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及法律規(guī)定

稅前扣除項(xiàng)目,是指納稅人按稅法規(guī)定計(jì)算的與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失.

稅前扣除項(xiàng)目包括兩方面內(nèi)容:

(一)既符合國(guó)家關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理規(guī)定,又與稅法規(guī)定相一致的扣除項(xiàng)目;

(二)稅收調(diào)整項(xiàng)目,即財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法規(guī)、政策不一致的項(xiàng)目,該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,按稅法規(guī)定允許扣除的金額、準(zhǔn)予扣除.

(十八)不允許扣除的項(xiàng)目

第六十條 下列項(xiàng)目,在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)不得扣除:

1、資本性支出;

2、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;

3、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失;

4、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款;

5、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

6、超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng);

7、各種贊助支出;

8、納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等,因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等;

9、納稅人銷售貨物給予購貨方的回扣;

10、與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出、

(十九)稅前扣除項(xiàng)目的管理

第六十一條 稅前扣除項(xiàng)目是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的依據(jù),準(zhǔn)確地確定當(dāng)期扣除項(xiàng)目對(duì)保證稅基不受侵蝕、充分體現(xiàn)納稅人合法權(quán)益、正確繳納企業(yè)所得稅有著十分重要的意義.納稅人應(yīng)按照本規(guī)定和國(guó)家其他有關(guān)政策規(guī)定完整確定當(dāng)期稅前扣除項(xiàng)目,計(jì)算應(yīng)納稅所得額.

第六十二條 納稅人年度終了后應(yīng)按本規(guī)定及國(guó)家其他有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,正確計(jì)算出應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅.納稅人進(jìn)行清算以及合并、分立、終止時(shí),無論是否年度終了,均應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,在規(guī)定期限內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳.

第六十三條 納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)的扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得轉(zhuǎn)移到以后年度補(bǔ)扣.

第六十四條 凡納稅人不如實(shí)申報(bào),一經(jīng)查處按偷稅論處.

第六十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審核,對(duì)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目嚴(yán)格按照稅法規(guī)定掌握和確定,對(duì)涉及面廣、金額大、界定較為困難的項(xiàng)目,要及時(shí)上報(bào),嚴(yán)禁亂開政策口子,侵蝕稅基.

第六十六條 本規(guī)定在執(zhí)行中,若有關(guān)條款與新的政策規(guī)定不一致的,應(yīng)以新的政策規(guī)定為準(zhǔn).