中小企業(yè)增值稅怎么納稅？

(一)按月申報(bào)的營(yíng)業(yè)額

財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文件規(guī)定，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。這里的“月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”,是指月營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元)。月營(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

某納稅人經(jīng)營(yíng)餐飲行業(yè)，稅款繳納以1個(gè)月為申報(bào)期，其中11月營(yíng)業(yè)額1.8萬(wàn)元，12月營(yíng)業(yè)額2.2萬(wàn)元，則11月可免稅，12月必須全額納稅。

(二)按季度申報(bào)的營(yíng)業(yè)額

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文件規(guī)定，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

某納稅人經(jīng)營(yíng)餐飲行業(yè)，稅款繳納以1個(gè)季度為申報(bào)期，其中10月營(yíng)業(yè)額1.2萬(wàn)元，11月營(yíng)業(yè)額1.8萬(wàn)元，假如該企業(yè)12月營(yíng)業(yè)額2.2萬(wàn)元，第四季度的營(yíng)業(yè)額合計(jì)為5.2萬(wàn)元，則該季度可免稅;假如該企業(yè)10月營(yíng)業(yè)額2.1萬(wàn)元，第四季度的營(yíng)業(yè)額合計(jì)為6.1萬(wàn)元，則該季度必須全額納稅。

二、納稅申報(bào)表的填報(bào)

根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十二條規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。現(xiàn)在國(guó)家對(duì)“小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅”，是扶持企業(yè)發(fā)展的一種減稅措施，只是減稅程度高些，將應(yīng)納稅額減為零了。因此在納稅申報(bào)期內(nèi)仍然需要正常進(jìn)行納稅申報(bào)。

某納稅人經(jīng)營(yíng)餐飲行業(yè)，11月營(yíng)業(yè)額1.9萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，以應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)繳納城建稅(稅率7%)、教育費(fèi)附加(稅率3%)、地方教育費(fèi)附加(稅率2%)。這樣應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅950元，應(yīng)納城建稅66.50元，應(yīng)納教育費(fèi)附加28.50元，應(yīng)納地方教育費(fèi)附加19元。應(yīng)在《地方稅綜合申報(bào)表》的第九列或者《地方稅通用申報(bào)表》的第十一列“減免稅額”一欄填寫相應(yīng)的減免額。

三、兼營(yíng)行為應(yīng)當(dāng)分別核算納稅申報(bào)

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別進(jìn)行納稅申報(bào)。

中小企業(yè)稅收收取幾個(gè)點(diǎn)？

一般中小企業(yè)主要交的稅費(fèi)：

地稅：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=服務(wù)業(yè)收入*稅率為5%（適合有服務(wù)業(yè)的企業(yè)）；

國(guó)稅：應(yīng)納增值稅=商品銷售收入（不含稅）*3%（適合小規(guī)模納稅人）；

國(guó)稅：應(yīng)納增值稅=商品銷售收入（不含稅）*17% - 進(jìn)貨金額（不含稅）*17%（適合一般納稅人）；

地稅：應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅+營(yíng)業(yè)稅*7%；

地稅：應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅+營(yíng)業(yè)稅*3%；

地稅：應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅+營(yíng)業(yè)稅*2%（各地征收標(biāo)準(zhǔn)不同，有些地方不征收）；

地稅：所得稅=利潤(rùn)總額*稅率為25%；（符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元，其中小型微利年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)6萬(wàn)元的，企業(yè)所得稅稅率為10%）。

個(gè)人所得稅：實(shí)行代扣代繳，不管工資薪金是否超過(guò)3500元（外籍人員按4800元）都要實(shí)行全員全額申報(bào)。

地稅：應(yīng)交個(gè)人所得稅（按個(gè)人工資薪金計(jì)算交納的個(gè)人應(yīng)交的稅額，以每月收入額減除免稅的應(yīng)個(gè)人負(fù)擔(dān)的“五險(xiǎn)一金”等項(xiàng)目，再減去允許扣除費(fèi)用3500元（外籍人員按4800元）后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)交個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)。

中小企業(yè)增值稅怎么納稅？整體上來(lái)說(shuō)，其實(shí)都是一樣的，只是中小企業(yè)在所得稅繳納時(shí)享受的稅收優(yōu)惠政策要比一般納稅人企業(yè)要多一些，有些不滿足月度銷售額3萬(wàn)或者季度9萬(wàn)以下的中小企業(yè)都是可以享受免征收增值稅的。如果你還有什么其他的問題需要咨詢的話，小編建議你可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行提問。