代扣代繳增值稅申報(bào)表填表說(shuō)明

財(cái)稅【2016】36號(hào)第二十五條規(guī)定：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 

... 

（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。 

... 

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 

如果支付的項(xiàng)目屬于第二十五條規(guī)定的項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 

具體填寫(xiě)：在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）的第7欄次“代收代繳稅收繳款憑證”。同時(shí)需要在《代扣代繳稅收繳款書(shū)抵扣清單》增值稅報(bào)表填寫(xiě)扣繳納稅人識(shí)別號(hào)，即本單位的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)技巧

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào))附件2《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))填寫(xiě)說(shuō)明

第1至5行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

第6至7行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。

因此，享受即征即退企業(yè)在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表主表的同時(shí)，還需要填寫(xiě)附表一第1至7行。

綜合以上內(nèi)容所述，代扣代繳增值稅申報(bào)表填表說(shuō)明規(guī)定境外單位或者個(gè)人需要進(jìn)行代扣代繳增值稅的按照一定要求準(zhǔn)備相應(yīng)的材料可以進(jìn)行代繳，對(duì)于資料不全者進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣的，具體的填制可以參考上文要求填寫(xiě)在代收代繳稅收繳款憑證。更多增值稅的填寫(xiě)說(shuō)明都在會(huì)計(jì)學(xué)堂上，大家有空可以來(lái)看看。