加計抵扣進項稅如何填表

答：附件條件的企業，按照規定當期計提加計抵減額，在增值稅納稅申報表附列資料（四）中的“二、加計抵減情況”相關列次填報，本期實際抵減額最終會在主表第19欄“應納稅額”中反映，第19欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”；第19欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。

加計抵扣填表案例分析

某服務企業適用加計抵減政策，假設2019年4月稅款所屬期可抵扣進項稅額合計20萬元，按政策規定當期可加計抵減的稅額即為2萬元，應填寫在申報表《附列資料（四）》第2列“本期發生額”中。

情形1：若當期“期初余額”和“本期調減額”均為0元，且當期申報表主表第19欄原計算的應納稅額（主表第11欄-第18欄）為3萬元，則“本期實際抵減額” 為2萬元，“期末余額”為0元，申報表主表第19欄應納稅額填寫1萬元。

情形2：若當期“期初余額”和“本期調減額”均為0元，但當期申報表主表第19欄原計算的應納稅額（主表第11欄-第18欄）為1.5萬元，則“本期實際抵減額” 為1.5萬元，“期末余額”為0.5萬元，申報表主表第19欄應納稅額填寫0元。

情形3： 2019年5月稅款所屬期，若納稅人發生進項稅額轉出2萬元，且未發生可抵扣進項稅額，當期“期初余額”為0元，“本期調減額”為0.2萬元，“本期可抵減額”經計算為-0.2萬元，則當期申報表主表第19欄按照計算公式“19=11-18”填寫，“本期實際抵減額”為0元，“期末余額”為-0.2萬元。

提醒：適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。

本文詳細介紹了加計抵扣進項稅如何填表，也介紹了加計抵扣進項稅填表案例分析。作為企業的一名財務會計，一定要搞清楚，進項稅額加計扣除的時候，到底應該如何填表，填表方式如本文所示。如果你閱讀了本文不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。