多繳的企業(yè)所得稅如何抵繳下年度

首先我們看看除掉計(jì)算錯(cuò)誤之后,還有哪些原因可能導(dǎo)致企業(yè)多交所得稅.

1、減免(包括"先征后退")應(yīng)退稅款;

2、依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅款;

3、誤收應(yīng)退稅款、滯納金、罰沒(méi)款;

4、其他應(yīng)退稅款、滯納金和罰沒(méi)款;

5、誤收和其他應(yīng)退稅款的應(yīng)退利息.

搞清楚了原因,對(duì)于多交的稅款,會(huì)計(jì)該如何處理呢?

方法一:申請(qǐng)退稅

納稅人多繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以退還.按照《稅收征管法》第51條規(guī)定:

1、納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;

2、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;

3、涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還.

方法二:抵繳應(yīng)納稅款

為減少流程,多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理.若多交了企業(yè)所得稅,根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)第十一條規(guī)定,納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款.具體說(shuō)來(lái),多繳稅款可以抵繳以后年度稅款,在企業(yè)所得稅季度申報(bào)表第16行預(yù)繳時(shí)抵減,年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)將抵減額填在主表第37行"以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額".

方法三:抵繳欠稅款

根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第79條以及《關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào))規(guī)定:當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,再退還納稅人.

這里需要注意的是:所謂欠稅必須滿足兩個(gè)條件,稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)有了申報(bào)數(shù)據(jù),且超過(guò)了規(guī)定納稅期限.企業(yè)查補(bǔ)的稅款能否抵減稅款,關(guān)鍵是該稅款是否經(jīng)到了稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié),是不是已經(jīng)履行了一定的手續(xù),并在稅務(wù)系統(tǒng)中申報(bào)超期,產(chǎn)生了相應(yīng)的滯納金.

只有查補(bǔ)的稅款形成了欠稅,才可以直接抵減多繳的稅款.如果查補(bǔ)的稅款尚未形成欠稅,則不可抵減.通常情況下,不建議企業(yè)以補(bǔ)抵繳.這種方法雖然可行,但卻是一個(gè)昏招.企業(yè)有查補(bǔ)稅款時(shí)應(yīng)直接繳納,不要等著查補(bǔ)稅款超期形成欠稅后,再用多交的稅款來(lái)抵減.因?yàn)榍防U稅款應(yīng)按日收取0.5‰的滯納金,這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是額外的資金成本.

多繳的企業(yè)所得稅如何抵繳下年度

以前年度多繳的所得稅額不退稅而自愿抵減的,應(yīng)在年中季度申報(bào)(第16行)預(yù)繳時(shí)抵減,在年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)將抵減額在主表第41行填寫(xiě).

相關(guān)規(guī)定:

國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào))第十一條"納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款."

考慮到滯納金與資金的時(shí)間價(jià)值,查補(bǔ)稅款與多繳的稅款,應(yīng)各種結(jié)算,不要將兩者混在一起.好了,關(guān)于企業(yè)所得稅多交了的狀況,想必大家知道已經(jīng)怎么解決了,如果還有類(lèi)方面的問(wèn)題想要咨詢(xún)的話,歡迎來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂咨詢(xún).